Данъци, техните видове, принципи и форми на облагане
Данъци, техните видове, принципи и форми на облагане
Южен федерален университет
В хода на своята дейност гражданите и юридическите лица са изправени не само пред необходимостта да изпълняват задължения към други участници в гражданското обращение, но и пред необходимостта да изпълняват задължения за плащане на задължителни законово установени плащания към държавата: данъци и такси. Възникването на данъчни задължения се свързва по закон с различни факти: собственост върху имущество, продажба на стоки, работи, услуги, получаване на доходи и др. В същото време отношенията, които възникват в процеса на установяване на данъци и такси и тяхното плащане, се регулират подробно от правни норми.
Предмет на правно регулиране са широк кръг обществени отношения, които се развиват в областта на данъчното облагане и имат сложен характер. Те включват отношения, свързани с установяването на данъци и други задължителни плащания на федерално, регионално (субекти на България) и местно ниво. Установяването на данък включва не само въвеждането му в действие на определена територия, но и определянето на всички негови съществени елементи (данъкоплатец, обект на данъчно облагане, данъчна основа, данъчен период и др.) И процедурата за плащане.
Една от основните характеристики на данъчните отношения, които са предмет на правно регулиране, е техният имуществен характер, който се състои в законодателното установяване на задълженията на данъкоплатеца да прехвърли определена част от имуществото си на държавата, имуществения характер на отговорността за данъчни нарушения и обезщетението на участниците в данъчните отношения за причинени загуби.
Висока степен на вътрешенОрганизацията на системата от данъчни норми определи необходимостта от разработване и приемане на независим регулаторен акт, който да регулира както общите въпроси на изграждането на данъчната система и правния статут на участниците в данъчните отношения, така и процедурата за изчисляване и плащане на специфични данъци и такси. Определен резултат от работата по систематизирането на данъчните правила, съдържащи се в различни разпоредби, беше по-специално приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс и приетите в съответствие с него федерални закони за данъците и таксите, нормативните правни актове за данъците и таксите на субектите на Република България и местните власти образуват системата на данъчното законодателство.
Данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, събирано от държавни органи на различни нива от организации и лица с цел финансово подпомагане на дейността на държавата и (или) общините.
Функциите на данъците са илюстрирани в таблица 1.1
Ориз. 1.1 Функции на данъците.
Данъците са много разнообразни по видове и образуват доста разклонена съвкупност. Опитите за намаляване на броя на данъците досега са неуспешни. Данъците се разделят на различни групи по много критерии.
- по естеството на данъчното освобождаване (пряко и косвено);
- по нива на управление (по статут), (федерални, регионални, местни, общински);
- по субекти на облагане (данъци от юридически и физически лица);
- по обекти на облагане (данъци върху стоките и услугите, данъци върху доходите, печалбите и др.);
- според предназначението на данъка (общ, специален).
В зависимост от предназначението на данъците биват общи и специфични (или целеви) данъци. Общите данъци се използват за финансиране на разходитедържавните и местните бюджети, без да се отнасят към конкретен вид разход.
Специалните данъци имат специално предназначение
Има следните видове данъци:
Преки и непреки;
Еднократна сума и доход, включително прогресивни, регресивни или пропорционални данъци.
Преки данъци - тези, които са пряко свързани с резултата от икономическата и финансовата дейност, оборота на капитала, увеличаването на стойността на имуществото, увеличаването на наемния компонент. Преките данъци са правопропорционални на платежоспособността Преките данъци включват: подоходен данък, корпоративен подоходен данък (корпорации, организации и др.); данък върху наследствата и даренията, данък върху собствеността, данък върху добива на полезни изкопаеми и др. Преките данъци се установяват директно върху доходите и имуществото. Има пряка връзка между субекта и държавата: данъкоплатецът веднага усеща данъчната тежест. Отличителна черта на този данък е сравнително сложното изчисляване на неговия размер. Преки данъци – подоходен данък; данък имоти; данък върху доходите на физическите лица. Подоходен данък - доходът, получен от данъкоплатеца, се облага с данък. Корпоративен данък върху имуществото - облага се върху движимо, недвижимо имущество, отчетено по баланса като обект на ДМА.
Обект на преките данъци са доходите (заплати, печалби, лихви, наеми и др.) и стойността на имуществото (земя, къща, ценни книжа и др.) на данъкоплатеца, който едновременно действа и като събирач, и като краен данъкоплатец.Предимството на преките данъци е, че те по-лесно се адаптират към определени условия - размер на семейството, доход, възраст и в по-общ смисъл платежоспособност.
Преките данъци се прехвърлят трудноконсуматор. От тях най-лесно е да се справите с данъци върху земя и други недвижими имоти: те са включени в наема и наема, цената на селскостопанските продукти.
Косвените данъци са тези, които представляват надбавка върху цената или се определят в зависимост от размера на добавената стойност, оборота или продажбите на стоки, работи, услуги.
Косвените данъци произтичат от стопански действия и обороти, финансови транзакции (данък върху добавената стойност - ДДС, мита, данък върху сделките с ценни книжа и други данъци.). Основни видове косвени данъци:
Акцизът е вид косвен данък, установен предимно върху потребителски стоки (тютюн, вино и др.) в рамките на страната, за разлика от митническите плащания, които имат същата функция, но върху стоки, доставени от чужбина, както и комунални, транспортни и други общи услуги.
Данъкът върху добавената стойност е вид косвен данък; форма на изтегляне в бюджета на част от добавената стойност, която се създава на всички етапи от процеса на производство на стоки, работи и услуги и се внася в бюджета, когато се реализира.
Митата са вид косвен данък под формата на вноска (плащане) върху внесени, изнесени и транзитни стоки, постъпили в държавния бюджет.
Екологичният данък е вид косвен данък, свързан с опазването на околната среда.
Косвените данъци се прехвърлят върху крайния потребител в зависимост от степента на еластичност на търсенето на стоки и услуги, подлежащи на облагане с тези данъци. Колкото по-малко еластично е търсенето, толкова по-голяма част от данъка се прехвърля върху потребителя. Колкото по-малко еластично е предлагането, толкова по-малка част от данъка се прехвърля към потребителя, а по-голямата част се плаща от печалбата. В дългосрочен план еластичността на предлаганетонараства и все по-голяма част от косвените данъци се прехвърлят към потребителите.
Предимството на косвените данъци е, че те са по-малки от преките данъци и се събират по-лесно, тъй като те се определят от нивото на търговия на дребно или едро.
Косвените данъци се наричат още безусловни, тъй като не са пряко свързани с дохода на данъкоплатеца и се събират независимо от крайните резултати от дейността, печалбата.
При висока еластичност на търсенето увеличаването на косвените данъци може да доведе до намаляване на потреблението, а при висока еластичност на предлагането до намаляване на нетния доход, което ще доведе до намаляване на капиталовите инвестиции или потока на капитал в други сфери на дейност. Преките данъци се разпределят на етапа на производство и продажба на продуктите, а косвените - в по-голяма степен регулират процесите на разпределение и потребление. Поради това е общоприето, че преките данъци са данъци върху доходите, а косвените данъци върху разходите, че те са по-скоро свързани с етапа на потребление в една равновесна икономика.
Също така е обичайно да се прави разлика между еднократни данъци и данъци върху дохода. Първото състояние се установява независимо от нивото на доходите на икономическия агент. По този начин,
Под последното те имат предвид данъци, които съставляват определен процент от дохода (Y). Тази зависимост се показва или чрез пределната данъчна ставка (t), която обяснява колко се увеличава данъкът с увеличаване на дохода с една парична единица, или средната данъчна ставка (q): просто отношението на размера на наложения данък към размера на дохода. Това е,