Данък върху свръхпечалбата, Комитет по държавните приходи на Министерството на финансите на Република Казахстан
данък свръхпечалба
Данъкът върху свръхпечалбата се изчислява за данъчния период за всеки отделен договор за ползване на недрата, по който ползвателят на недрата е платец на данък върху свръхпечалбата в съответствие счлен 347-1 от Данъчния кодекс.
За целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата ползвателят на недрата определя обекта на облагане, както и следните обекти, свързани с облагането, за всеки отделен договор за ползване на недра по реда, установен в тази глава:
1) нетен доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата;
2) облагаем доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата;
3) общ годишен доход по договора за ползване на недрата;
4) удръжки за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата;
5) корпоративен подоходен данък по договор за ползване на недра;
6) прогнозният размер на данъка върху нетния доход на постоянен обект на чуждестранно лице по договор за използване на недра.
Плащачи
Платците на данъка върху свръхпечалбата са ползватели на недра за дейности, извършвани по всеки отделен договор за ползване на недра, с изключение на договорите за използване на недра, посочени в параграф 2 от този член.
Недроползвателите не са платци на данъка върху свръхпечалбата, установен с тази глава, за дейности, извършвани въз основа на следните договори за ползване на недра:
1) посочени впараграф 1 от член 308-1 от Данъчния кодекс;
2) за проучване, проучване и добив или добив на обикновени минерали, подземни води и (или) лечебна кал, при условие че тези договори не предвиждат добив на други видове полезни изкопаеми;
3) наизграждане и експлоатация на подземни съоръжения, несвързани с проучване и добив.
Обект на такса
Обектът на данъчно облагане на свръхпечалбите е част от нетния доход на ползвателя на недрата, определен за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата в съответствие счлен 348-1 от Данъчния кодекс за всеки отделен договор за ползване на недрата за данъчния период, надвишаващ сумата, равна на 25 процента от размера на удръжките на ползвателя на недрата за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата, определен в съответствие сЧлен 348-4 Данъчен кодекс.
Нетен доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбите
Нетният доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата се определя като разликата между облагаемия доход за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата, определен в съответствие счлен 348-2 от настоящия кодекс, и данъка върху корпоративния доход по договора за ползване на недра, изчислен в съответствие счлен 348-5 от Данъчния кодекс.
За чуждестранни лица, извършващи дейности по ползване на недра в Република Казахстан чрез постоянен обект, нетният доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата се намалява допълнително с прогнозния размер на данъка върху нетния доход на постоянния обект, свързан с този договор за ползване на недра, изчислен в съответствие сЧлен 349 от Данъчния кодекс.
Облагаем доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбите
Облагаемият доход за целите на тази глава се определя като разликата между общия годишен доход по договор за ползване на недра, определен в съответствие сЧлен 348-3 от Данъчния кодекс, и удръжките за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата,определен в съответствие счлен 348-4 от Данъчния кодекс, като се вземе предвид намалението с размера на приходите и разходите, предвидено вчлен 133 от Данъчния кодекс.
Общ годишен доход по договора за ползване на недрата
Общият годишен доход по договор за ползване на недра се определя от ползвателя на недра по договорни дейности за всеки отделен договор за ползване на недра по начина, предписан от този кодекс за целите на изчисляване на корпоративния подоходен данък, като се вземат предвид корекциите, предвидени вчлен 99 от Данъчния кодекс.
Удръжки за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбите
За целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата удръжките за всеки отделен договор за ползване на недра се определят като сбор от:
2) следните разходи в рамките на:
действително извършени разходи през данъчния период за придобиване и (или) създаване на дълготрайни активи;
последващи разходи, направени през данъчния период върху дълготрайни активи, отчетени като увеличение на балансовата стойност на дълготрайните активи;
Приспадането за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата на разходите, посочени в параграф 1, параграф 2) от този член, се извършва по преценка на ползвателя на недрата частично или изцяло в текущия или всеки следващ данъчен период.
Тези разходи, подлежащи на приспадане за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата през отчетния данъчен период, не подлежат на приспадане за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата през други данъчни периоди.
При упражняване на правото, установено в параграф 2 от този член, при изчисляване на данъка върху свръхпечалбата през съответния данъчен период, ползвателят на недрае длъжен да изключи от сумата на удръжките, определени в съответствие салинея 1) от параграф 1 от този член, сумата на амортизационните удръжки, приспаднати при изчисляване на корпоративния подоходен данък за такъв данъчен период върху разходите, подлежащи на приспадане за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата в съответствие салинея 2) от параграф 1 от този член.
Ако едни и същи разходи са предвидени в няколко вида разходи, установени в параграф 1 от този член, тогава при изчисляване на данъка върху свръхпечалбата тези разходи се приспадат само веднъж.
Корпоративен подоходен данък по договор за ползване на недрата
Очакван размер на данъка върху нетния доход на място на стопанска дейност на чуждестранно лице по договор за ползване на недрата
Прогнозният размер на данъка върху нетния доход на постоянен обект на чуждестранно лице по договор за ползване на недра за целите на тази глава се определя за данъчния период като произведение от данъчната ставка върху нетния доход на постоянен обект на чуждестранно лице, установена склауза 5 на член 147 от Данъчния кодекс, и обекта на данъчно облагане върху нетния доход на постоянен обект на чуждестранно лице, изчислен по договор за ползване на недра по начина, установен отчлен 199 от Данъчния кодекс.
Ред на изчисление
Изчисляването на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период се извършва чрез прилагане на всяка съответна ставка за всяко ниво, установеноЧлен 351 от Данъчния кодекс, към всяка част от обекта на данъчно облагане върху свръхпечалбата, отнасяща се до такова ниво, последвано от сумиране на изчислените суми на данъка върху свръхпечалбата за всички нива.
За да приложи разпоредбите на параграф 1 от този член, ползвателят на недрата:
1)определя обекта на облагане, както и обектите, свързани с облагането на свръхпечалби по договор за ползване на недрата;
2) определя максималните размери на разпределението на нетния доход за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата за всяко ниво, установеноот член 351 от Данъчния кодекс, в следния ред:
за нива 1 - 6 - като произведение на процента за всяко ниво, установен в колона 3 от таблицата, дадена вчлен 351 от Данъчния кодекс, и размера на удръжките за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата;
в случай че размерът на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата е по-голям от сумата, равна на 70 на сто от размера на удръжките за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата - като разликата между нетния доход за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата и сумата, равна на 70 процента от размера на удръжките за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата;
в случай че размерът на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата е по-малък или равен на сумата, равна на 70 на сто от размера на удръжките за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата - като нула;
3) разпределя нетния доход, действително получен през данъчния период за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата според нивата, предвидениот член 351 от Данъчния кодекс, в следния ред:
ако размерът на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период надвишава максималния размер на разпределението на нетния доход за първо ниво, тогава разпределената част от нетния доход за първо ниво е равна на максималния размер на разпределението на нетния доход за първо ниво;
ако размерът на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период е по-малък от максималния размер на разпределението на нетния доход за първо ниво, тогаваразпределената част от нетния доход за първо ниво е равна на размера на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период. В същото време за следните нива не се извършва разпределение на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата;
за нива 2 - 7:
ако разликата между нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период и общата сума на разпределените части от нетния доход за предходните нива надвишава или е равна на пределния размер на разпределението на нетния доход за съответното ниво, тогава разпределената част от нетния доход за това ниво е равна на пределния размер на разпределението на нетния доход за това съответно ниво;
ако разликата между нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период и общата сума на разпределените части от нетния доход за предходните нива е по-малка от максималния размер на разпределението на нетния доход за съответното ниво, тогава разпределената част от нетния доход за това ниво е равна на такава разлика.
В същото време за следващите нива не се извършва разпределение на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата.
Общият размер на частите от нетния доход, разпределени по нива, трябва да бъде равен на общия размер на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата за данъчния период;
4) прилага подходящата ставка на данъка върху свръхпечалбата към всяка подредена част от нетния доход в съответствие сЧлен 351 от Данъчния кодекс;
5) определя размера на данъка над печалбата за данъчния период, като сумира изчислените суми на данъка над печалбата за всички нива, предвидени в член 351 от Данъчния кодекс.
Данъчни ставки, лихвени нива и суми при свръхпечалбаза изчисляване на максималния размер на разпределението на нетния доход за целите на изчисляването на данъка върху свръхпечалбата
Данъкът върху свръхпечалбата се заплаща от ползвателя на недрата по плъзгаща се скала от ставки, определени в следния ред:
Скала на разпределение на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбата, процент от размера на удръжките
Процент за изчисляване на максималния размер на разпределението на нетния доход за целите на изчисляване на данъка върху свръхпечалбите