Данъкоплатци на данък върху доходите на физическите лица (подоходен данък в България)

Гражданите на Руската федерация, които работят по трудов договор, предоставят услуги по гражданскоправни договори или например имат приходи от бизнес или продажба на имущество, могат да бъдат задължени да плащат данък върху доходите на физическите лица. Освен това от данъкоплатците може да се изисква да докладват за съответните плащания на Федералната данъчна служба на Руската федерация. Какви са характеристиките на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица? Каква е спецификата на взаимодействието на субектите на плащането му с Федералната данъчна служба на Руската федерация?

Какво е данък върху доходите на физическите лица или данък върху доходите?

Какви доходи се облагат с ДДС?

Доходите, подлежащи на плащане, се класифицират в 2 основни групи доходи - получени от платци в България и получени от граждани в чужбина и се облагат с въпросния данък съгласно законодателството на България. В същото време данъкоплатците могат да имат статут на местно лице в България или лице, което е чуждестранно лице.

Доходите, получени в България, най-често се представят от:

- както отбелязахме по-горе, заплати, обезщетения по гражданскоправни сделки, приходи от продажба на имущество;

- дивиденти, получени в рамките на бизнеса;

- доходи на индивидуален предприемач, получени в рамките на общата данъчна система;

- Доходи от отдаване под наем на имущество;

- постъпления от продажба на ценни книжа.

От своя страна доходите, получени извън Руската федерация, могат да бъдат генерирани по принцип от същите източници като доходите в Руската федерация: човек може да работи в чужбина, да има бизнес, да купува и продава недвижими имоти, ценни книжа.

Някои видове бизнес транзакции, включващи данъкоплатци на физическите лица, не подлежат на данъчно облагане. Например, това са доходите, които са свързани с покупката напродажба на имущество в рамките на правни отношения с участието на близки роднини, ако не говорим за трудови отношения между тях.

Категории платци на данък върху доходите на физическите лица

Данъчни резиденти включват граждани на България и чужди държави, които пребивават в България за 183 дни или повече за 12 последователни месеца. В същото време периодът, през който човек живее в България, се счита за без прекъсване, ако гражданин напусне страната за срок до 6 месеца за обучение или лечение, както и за работа в компании, занимаващи се с добив на полезни изкопаеми в офшорни находища. Данъчни местни лица на България са военнослужещи, които изпълняват задълженията си в чужбина, както и служители на различни органи, командировани в чужбина.

ставките на данъка върху доходите на физическите лица

Данъкоплатците на ДДФЛ могат да бъдат задължени да внасят въпросния данък в бюджета на България както от парични доходи, така и от тези, представени в натура. В същото време могат да се задават отделни ставки за различни видове приходи. Като цяло данъкът се плаща в размер на 13% от дохода на гражданина. Но за въпросното плащане могат да бъдат определени други тарифи. Нека ги проучим по-подробно.

Има ставка на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 35% от приходите. Прилага се, ако дадено лице е получило доход:

- под формата на печалби в резултат на лотарии;

- под формата на лихви по банкови депозити, ако се облагат с данък върху доходите на физическите лица;

- представляват спестени разходи по платени лихви по кредити;

- под формата на плащане за използването на финансовите средства в обращение на потребителската кооперация.

Данъкът върху доходите на физическите лица може да се плаща в размер на 30%. Създаден е предимно за нерезиденти на Руската федерация.Плаща се от гражданин в съответния статут, ако:

- лице е получило плащания от дивиденти, спечелени като част от дялово участие в бизнеса, както и при условие, че е определена ставка от 15% за съответните плащания;

- чуждестранно лице е било наето и е получавало заплата - при условие, че местните лица, работещи на същите позиции, плащат данък от 13%.

Друг вариант, при който е възможен процент на плащане от 30%, е когато данъкоплатецът получава доходи от сделки, свързани с покупка и продажба на ценни книжа, ако не говорим за получаване на дивиденти, при условие че правата по съответните договори са записани в сметките на чуждестранни компании.

Има възможност за заплащане на разглеждания данък в размер на 9%. Това е възможно, ако платецът е получил доход от ипотечни облигации.

Отчитане на данъка върху доходите

Декларацията 3-NDFL може да бъде подадена от данъкоплатеца до Федералната данъчна служба както самостоятелно, така и с помощта на неговия работодател. И двата варианта са възможни, ако например дадено лице се обърне към данъчната служба, за да издаде приспадане. Освен това, ако данъкоплатецът е предоставил 3-данък върху доходите на физическите лица на Федералната данъчна служба, декларацията може да се използва като основа за допълнителна данъчна оценка или нейната корекция.

Съдържание на декларацията 3-NDFL

Какво посочва гражданин или данъкоплатец-юридическо лице в декларацията за съответния данък? 3-NDFL съдържа цялата информация за доходите, получени от дадено лице - ако подаде документ за себе си или ако за него е съставена декларация от работодателя. В документа може да не се посочват видовете приходи, които съгласно законодателството на България не могат да се считат за обект на данъчно облагане.

Декларацията съдържа необходимите данни за идентифициране на субекта,плащане на въпросния данък. Като например кода на данъкоплатеца. 3-NDFL е декларация, която, както отбелязахме по-горе, може да бъде изпратена до Федералната данъчна служба лично от гражданин или от неговия работодател. Има и друга съществена информация за идентифициране на субекта на плащане на въпросния данък. Например - знак за данъкоплатец на данъка върху доходите на физическите лица.

В някои случаи докладването пред Федералната данъчна служба се предоставя от компания, която има статут на данъчен агент. Каква е неговата специфика?

Кои са данъчните агенти?

В съответствие със законодателството на България е обичайно данъчните агенти да се класифицират като юридически лица и индивидуални предприемачи, регистрирани във Федералната данъчна служба и имащи задължението да изчислят съответния данък от платеца на данъка върху доходите на физическите лица и да го прехвърлят в бюджета. В същото време няма значение дали самите съответните организации са данъкоплатци на данък върху доходите на физическите лица. Най-често фирмите, които са работодатели, имат статут на данъчен агент. В някои случаи на наемателите на имоти, собственост на държавата или общините, може да бъде признат съответният статут.

Данъчните агенти са длъжни да водят записи на постъпленията, получени от физически лица в рамките на определени периоди на сетълмент, за да улеснят, в предвидените от закона случаи, получаването на данъчни облекчения от гражданите и да въвеждат информация за тях в различни регистри. Формулярите на счетоводните документи се разработват от компетентните органи. Най-често - Федералната данъчна служба.

И така, декларацията за данък върху доходите на физическите лица, която се попълва в предвидените от закона случаи от данъкоплатеца - 3-NDFL, се одобрява от Федералната данъчна служба. Данъчните власти разработват и други форми на отчитане на въпросното плащане. Например, работодателят може да издаде специален сертификат на служител - ако се изисква от съответния данъкоплатец - 2-NDFL. Тя можеполезни за дадено лице в различни правоотношения. Например при изчисляване на приспадане, при кандидатстване за заем в банка, получаване на виза в посолството на чужда държава. Това е така, защото сертификатът 2-NDFL съдържа информация за действителната заплата на лице, получено в организация, която е негов работодател и в същото време данъчен агент.

Фирмите, които наемат граждани по трудови договори, имат редица задължения като част от отчетността си пред Федералната данъчна служба. Така че те трябва:

- изчисления на размерите на данъците, които се изчисляват и удържат от дружеството - тримесечно, до края на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Първият документ е същият сертификат 2-NDFL. Във втория случай източникът, който данъкоплатецът може да предостави на Федералната данъчна служба за служители, е формуляр 6-NDFL. Ако дружеството има отделни подразделения, тогава всяко от тях трябва да изпрати посочените документи до Федералната данъчна служба по място на регистрация - до съответните териториални служби на Федералната данъчна служба. Тези задължения важат както за индивидуалните предприемачи, така и за юридическите лица.

В някои случаи данъчните агенти са длъжни да изпращат информация за служители и други лица на Федералната данъчна служба в електронен вид като част от докладването. За тази цел могат да се използват различни видове софтуер. Като например програмата "Данъкоплатец". Данъкът върху доходите на физическите лица с него може да се изчисли от различни видове доходи на гражданин. Поради това този софтуер е сред най-популярните решения сред българските компании.

Има различни версии на тази програма. Така например финансистите на много големи компании в статута на юридически лица предпочитат да работят в Данъкоплатец-ЮЛ, което позволява ефективно изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. Разглежданата програма предвижда работа преди всичко с тези отчетни форми, установени от Федералната данъчна служба на Руската федерация. Например „данъкоплатец“6-NDFL, 2-NDFL или 3-NDFL ви позволява да оформяте еднакво бързо и ефективно. Нека разгледаме по-подробно другите предимства на тази програма.

Софтуер "Данъкоплатец-LE": характеристики и предимства

Основната характеристика на въпросния софтуер, която ви позволява да генерирате различни видове отчети - 2-NDFL, 3-NDFL или 6-NDFL - "Данъкоплатец-LE" осигурява възможност за автоматично и ръчно въвеждане на данни. Следователно в него може да работи както опитен, така и начинаещ финансист.

Най-важното предимство на съответния софтуер е, че е безплатен. Тази програма се издава от специализирани отдели на Федералната данъчна служба на Руската федерация. За да генерира актуална форма за отчитане за подаване на Федералната данъчна служба - например 6-NDFL, "Данъкоплатец-LE" трябва да има актуални бази данни със съответните формуляри. За да направите това, се препоръчва редовно да актуализирате програмата, като изтеглите последната й версия от уебсайта на Федералната данъчна служба.

Някои от най-забележителните функции на въпросния софтуер включват:

- наличие на вграден календар на финансиста;

- наличието в интерфейса му на удобен "Document Wizard", с който можете да генерирате отчети;

- Възможност за водене на записи на няколко данъкоплатци или агенти;

- наличие на директории с кодове KBK, OKVED, OKUN.

данък върху дохода и удръжки

Помислете за друг забележителен аспект на въпросния данък - удръжките. Факт е, че данъкоплатците върху личните доходи могат:

- намалява данъка за сметка на разходите, които са отчетени през същия отчетен период, в който е получен доходът;

- да върне част от данъка върху доходите на физическите лица от бюджета.

И в двата случая се прилагат гарантирани от закона механизми за приспадане.RF.

Принципите за изчисляване на удръжките от първия или втория тип са значително различни. Както отбелязахме по-горе, професионалните удръжки предполагат, че данъкоплатецът има разходи за данък върху доходите на физическите лица. Те трябва да бъдат документирани. Ако това не е така, могат да се използват фиксираните удръжки, предвидени в законодателството на България. Социалните и имуществените удръжки предполагат също, че данъкоплатецът има предварителни разходи - за образование, лечение, закупуване на недвижим имот. Въз основа на тяхната стойност се изчислява сумата, която гражданинът има право да върне от бюджета. Размерът на съответното приспадане също до голяма степен зависи от дохода на гражданина, от който той първоначално плаща данък върху доходите на физическите лица.

Данъкоплатците на личния доход получават удръжки по различни схеми. Например имуществената компенсация може да бъде издадена както в края на данъчната година, така и под формата на възможност законно да не се плаща данък върху доходите на физическите лица през текущия отчетен период. Приспадането е данъчна преференция, предоставена от държавата в ограничена степен. Така че, ако отново говорим за имуществена компенсация - лимитът им е 260 хиляди рубли. В същото време, ако човек е закупил недвижим имот, за който се изчислява приспадането, в ипотека, тогава той може да разчита и на възстановяване на данък върху доходите на физическите лица в размер до 390 хиляди рубли от лихва по съответния заем.

Декларация 3-NDFL е един от основните документи за обработка на приспадането. Съставя се в общия случай от данъкоплатеца независимо, понякога с помощта на работодателя или специализирана организация, която предоставя отчетни услуги на Федералната данъчна служба. За приспадането може да е необходимо да предоставите банкови документи, лични данни на данъкоплатеца, да попълните заявление до данъчната служба. Пълен списъкизточниците, необходими за целите на издаването на подходящо обезщетение, могат да бъдат поискани в териториалния офис на Федералната данъчна служба.

Трябва да се отбележи, че в общия случай само жители на Руската федерация могат да получават удръжки. Това е според данъка, който се изчислява в размер на 13%. В някои случаи е възможно да се компенсират удръжките, предвидени от законодателството на Руската федерация, и задължението на гражданин да плаща данък на държавата. По правило това изисква разходите на гражданите, които дават право на приспадане, както и доходите, въз основа на които се изчислява данъкът върху доходите на физическите лица, да бъдат отразени в документи за същия данъчен период. Необходимите разяснения относно тази схема също трябва да бъдат поискани директно от Федералната данъчна служба.

Що се отнася до правния статут на платеца на данък върху доходите на физическите лица, той може да бъде физическо лице или индивидуален предприемач. В първия случай може да се наложи лице да плати данък върху доходите на физическите лица поради получаване на заплата, обезщетение по гражданскоправна сделка или продажба на имущество. Индивидуалните предприемачи плащат данък върху доходите на физическите лица, ако работят по общата данъчна система. Ако са регистрирани в опростената данъчна система или UTII, тогава задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица може да не им бъде възложено.

За данъчните агенти са установени специални видове отчетност пред Федералната данъчна служба на България. Така че от тях може да се изисква да формират - по традиционни методи или с помощта на софтуер - "Данъкоплатец" 6-NDFL или 2-NDFL и да ги изпратят на данъчните инспекции.

---