ДДС 10% за - продажба на хранителни продукти как да потвърдите, сп. Главная книга, бр.

Както знаете, не всички производители и търговци могат да прилагат 10% ДДС ставка при продажба на хранителни стоки. Като се има предвид, че платците на ДДС вече подават подробни декларации, от които се виждат данните от всички фактури, при документална ревизия данъчните вероятно ще обърнат внимание на използването на намалена данъчна ставка от фирмата и вероятно ще искат да получат обяснение за това. Но те не могат да изискват документи, потвърждаващи, че продадените стоки принадлежат към продукти, подлежащи на облагане с ДДС в размер на 10%, като част от камерна проверка. И всичко това, защото прилагането на 10% ставка на ДДС не е предимство

По време на проверката на място обаче компанията трябва да е готова да потвърди законосъобразността на прилагането на намалената ставка.

Как да направите това по отношение на домашните хранителни продукти, ще научите от нашата статия.

Какво изисква NC?

Ставката на ДДС от 10% се прилага при продажба на редица хранителни продукти.За да разберете при каква ставка на ДДС трябва да изчислите данъка при продажба, трябва да направите следното

СТЪПКА 1. Определяне на продуктовия код по Общобългарския продуктов класификатор (ОКП)

СТЪПКА 2. Сравнете го с кода на стоките, включени в Списъка на стоките, обект на ставката

този списък съдържа кода на продукта, който продавате, след което трябва да се приложи ставка от 10%;
в този списък няма продуктов код, тогава се прилага ставката от 18%.

Пример. Определяне на ставката на ДДС при продажба на хранителни стоки

/състояние/ Основната дейност на фирмата е производство и продажба на месни и колбасни продукти, в частност свинска сланина.

/решение/ Относно месо и месни продукти (зас изключение на гурме храни) Данъчният кодекс на България предвижда ставка на ДДС от 10%. Но Данъчният кодекс не казва кои стоки се класифицират като месни продукти.

В зависимост от производствената технология за продуктите със свинска мазнина може да се прилагат следните кодове:

ОКП 92 1036 „Осолена и пушена свинска мазнина”;
ОКП 92 1351 "Пушени меса - от свинско месо";
ОКП 92 1522 "Хранителни сурови животински мазнини - свинско месо".

Но не всички от тези кодове са посочени в преференциалния списък, а само ОКП 92 1351 „Пушени продукти - от свинско месо (с изключение на балик, карбонад, врат, шунка, пастърма, филе, печено свинско месо)“ и 92 1500 „Хранителни животински мазнини (92 1501 - 92 1524)“. Оказва се, че:

вашите продукти, произведени от свинска мас, са получили код OKP 92 1351 или OKP 92 1522, тогава можете да приложите ставката на ДДС
Тъй като на продукта е присвоен ОКП код 92 1036 „Осолена и пушена свинска мазнина“, ДДС се начислява на база ставка от 18%.

Прилагането на ставка от 10% по отношение на конкретен вид продукт не зависи от това дали продажбата на този продукт е извършена на територията на България или продуктът е внесен на територията на Руската федерация. Следователно, за да се приложи намалена данъчна ставка, е достатъчно продадените (внесени) стоки да съответстват на кода, определен от правителството на Руската федерация, с позоваване на поне един от два източника - OKP или TN VED

Как да определим продуктите OKP

Все още не сте се чудили: кой присвоява на стоките такава важна характеристика като OKP кодове? Така че това се извършва от самия производител (разработчик) на стоките (с изключение на законоустановените случаи кодът по ОКП за даден продукт се избира съгласно Общобългарския продуктов класификатор (ОК 005).

Присвоеният код можете да намерите в техническата документация на продукта илиспецификации

Днес почти всички хранителни продукти подлежат на декларация за съответствие. И в утвърдения формуляр на декларацията за съответствие има ред "OK Code 005 (OKP)", който също така указва присвоения код на типа продукт съгласно OKP. Информацията, съдържаща се в такава декларация, се вписва в единния регистър на регистрираните декларации.

Какво трябва да имате за потвърждение на ДДС?

Оказва се, че за да обоснове прилагането на намалената ставка на ДДС, фирмата трябва да разполага със следните документи, които съдържат "правилния" код

технически условия, ако изделията не са произведени съгл
декларация за съответствие или сертификат за съответствие

Ако фирмата не разполага с такива документи, тогава дори фактът, че продадените стоки са включени в Списъка на продуктите, облагани със ставката

Обратно, наличието на сертификат за съответствие, декларация за съответствие и технически спецификации с „правилния“ OKP код позволи на компаниите да защитят в съда правото да прилагат 10% ставка.

Например, в случая, разгледан от AS SZO, данъчните власти настояха, че според хранителните продукти OKP на „бекон“ е присвоен код 92 1036, който не е посочен в преференциалния списък на стоките, подлежащи на облагане с ДДС при ставка от 10%, което означава, че продуктите трябва да се облагат с ДДС при ставка от 18%. Фирмата обаче има признат валиден сертификат за съответствие и декларация за съответствие, в които е посочен ОКП код 19 1351, посочен в преференциалния списък. Отчитайки този факт, съдът посочва, че дружеството правилно е приложило 10% ДДС ставка при продажбата на спорните продукти.

В друг случай инспекторите се опитаха да оспорят OKP кода, присвоен на продукта,въпреки факта, че дружеството е представило сертификати за съответствие и декларации за съответствие, в които на продуктите е присвоен код по ОКП, който е посочен в Списъка на стоките, подлежащи на облагане с ДДС. Данъчните решиха, че представените документи са недостоверни.

Съдиите взеха предвид, че оспорваният код на OKP е бил използван от компанията от момента, в който компанията е започнала дейността си, т.е. много преди да бъдат направени промените в преференциалния списък (оспорваният код не е бил посочен преди това там), което показва липсата на пристрастия от страна на компанията при установяването на този конкретен код. Освен това продуктите на компанията подлежат на задължителна декларация (и по-ранна задължителна сертификация) и в съответствие с правилата за сертифициране и деклариране, които са били в сила в съответните периоди, производителят (продавачът) на продуктите трябва да подаде заявление до всеки сертифициращ орган, като посочи OKP кода, присвоен на продукта. Сертифициращият орган потвърждава съответствието на продуктите с установените изисквания, което е посочено в декларацията. Съдиите също обърнаха внимание на факта, че легитимността на присвояването на продуктите на оспорвания код се потвърждава за произведените продукти. Въз основа на това съдът заключава, че е възможно и законосъобразно дружеството да прилага определения от него ОКП код и съответно ставката на ДДС

С правилните кодове продажбата на минерална и газирана вода също може да се облага с ДДС в размер на 10%

Или това е положението. Данъчните власти твърдят, че стоките, доставени на обществото (под формата на таблетирана сол), не са хранителни продукти, подлежащи на облагане с ДДС в размер на 10%, но подлежат на облагане с ДДС в размер на 18%. Съдиите отхвърлиха доводите на инспектората и посочиха, че информацията от сайта не е надлежно доказателство, че екстра таблетираната готварска сол "Универсал" не есе отнася за хранителни продукти и не притежава свойствата на „изпарителна сол“, която е включена в Списъка с кодове за видовете стоки, които се облагат с ДДС в размер на 10%. В същото време съдът констатира, че спорните стоки имат код OKP 91 9230 „Сол варена на вода“, който е включен в преференциалния списък, което се потвърждава от декларации за съответствие и технически спецификации. Освен това, съгласно GOST, таблетираната сол се използва като съставка от предприятията на хранително-вкусовата промишленост. Също така хранителната (хранителна) цел на таблетирана сол се потвърждава от сертификат за държавна хигиенна регистрация, което показва, че таблетираната сол е предназначена за производство, продажба и употреба за хранителни цели. Въз основа на тези факти съдът заключава, че и по наименование, и по предназначение, и по присвоения ОКП код таблетираната сол е хранителен продукт и съгласно преференциалния списък подлежи на облагане с ДДС при продажба по ставка

Но някои съдии смятат друго и посочват, че непредставянето (липса) на сертификат за съответствие не засяга законосъобразността на прилагането на ставка от 10%, ако продаваните стоки са включени в Списъка на продуктите, облагани със ставката

Държавна регистрация на специализирани хранителни продукти

Специализираните хранителни продукти включват продукти за бебета и диабетици, посочени в Данъчния кодекс като стоки, облагаеми с ДДС по ставката.Такива продукти не подлежат на задължително деклариране, т.е. не е необходимо да се съставя декларация за съответствие.Особеността на този продукт е, че той е разрешен за производство (производство) и продажба само след държавна регистрация.Като документ, регистриращият орган издава удостоверение за държавна регистрация. В стаятасертификатът съдържа трицифрен цифров код (например продуктите за бебешка храна отговарят на кода

Информацията за регистрацията на конкретен продукт е публично достъпна и публикувана:официален уебсайт на Евразийската икономическа комисия→ Документи → Регулаторна и справочна информация → Сфера на дейност: Санитарни мерки → Единен регистър на удостоверенията за държавна регистрация

В същото време Министерството на финансите отбеляза, че потвърждението, че продуктите за бебешка храна принадлежат към продукти, които се облагат с ДДС в размер на 10%, ще бъде

информация от електронната база данни на регистъра на сертификатите на официалния уебсайт на Евразийската икономическа комисия;
посочване в документите, потвърждаващи покупката на стоки (друга придружаваща документация), номера и датата на издаване на удостоверението за държавна регистрация, ако има информация в посочения регистър.

По отношение на бебешката храна бих искал да отбележа още един нюанс. Посочено е, че течните детски храни трябва да се произвеждат в опаковки с обем не по-голям от 0,35 л. От буквалния прочит на Данъчния кодекс на България се оказва, че намалената ставка може да се прилага само когато бебешката храна се продава в опаковки, непревишаващи този обем. Министерството на финансите обаче посочи, че обемът на опаковката на детските продукти не влияе върху употребата