Депозит и гаранционен депозит дали да се плащат данъци
Старо-ново гаранционен депозит
Трябва да се отбележи, че преди това гаранционният депозит беше широко използван в практиката. По правило по договори за наем.
И се наричаше различно в зависимост от ситуацията (виж таблицата):
Името на метода за обезпечаване на изпълнението на задължение, което не е предвидено в Гражданския кодекс на Руската федерация, но е предвидено по споразумение на страните
Съдиите изхождаха от факта, че чл. 321 от Гражданския кодекс на България не съдържа изчерпателен, а отворен списък на начините за осигуряване на изпълнението на задълженията. Други методи могат да бъдат предвидени по споразумение на страните. В същото време съдиите изхождат от принципа на свободата на договаряне, който позволява сключването на договор, който не е предвиден от закона (клауза 2, член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И съдиите признаха всички горепосочени плащания като други начини за осигуряване на изпълнението на задълженията, предвидени в споразуменията.
Обезпечаване на финансово задължение
Гаранционният депозит може да осигури парично задължение, включително задължение за компенсиране на загуби или плащане на неустойка в случай на нарушение на договора (клауза 1, член 381.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че се плаща срещу парично задължение, не е необходимо вноската да се извършва в брой.
При настъпване на обстоятелства, предвидени в договора, сумата на гаранционния депозит се кредитира срещу изпълнение на съответното задължение. В случай на ненастъпване на такива обстоятелства или прекратяване на обезпеченото задължение, гаранционният депозит подлежи на връщане (членове 381.1, 381.2 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Предварителен договор, обезпечен с депозит
Направил гаранционен депозит - плащаш ДДС?
ИВъпреки това, във връзка с появата на нов метод за гарантиране на изпълнението на задълженията, счетоводителите имат въпроси: необходимо ли е да се плащат данъци, когато се използва такъв нов метод като гаранционен депозит. Подобен въпрос възниква при депозит. Тоест възниква въпросът в кой момент е необходимо сумата на депозита (гаранционния депозит) да се включи в данъчната основа по ДДС.
Депозит и аванс
Депозитът (за разлика от аванса) в случай на нарушение от страна на купувача на задълженията му по договора остава на разположение на продавача и не се връща на купувача. Но ако купувачът изпълни задълженията си, тогава депозитът става част от плащането - и това е неговата прилика с аванса. Както депозитът, така и гаранционният депозит се зачитат за изпълнение на съответното задължение (клауза 1, член 380, клауза 1, член 381.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тоест, освен гаранционния депозит, в някои случаи гаранционното плащане и депозитът изпълняват и платежна функция.
Въпросът за включването на сумите на депозита и депозита в данъчната основа за ДДС не е пряко уреден в Данъчния кодекс на България. И ако е така, тогава според контрольорите депозитът не е нищо повече от аванс. И в момента на плащането (получаването) е необходимо да се плати ДДС върху авансите в момента на извършване на сумата на депозита (клауза 1, член 154, клауза 1, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация №1. Депозитът се превръща в плащане
Имайте предвид, че много съдии се придържат към този подход. Например съдиите от Тринадесети апелативен арбитражен съд анализираха текста на споразумението и установиха, че страните първоначално са определили, че депозитът след сключването на споразумението има характер на плащане срещу бъдещи доставки по това споразумение. Тъй като по силата на чл. 380–381 от Гражданския кодекс на Българиягарантира изпълнението на договора в пълен размер и не се прилага при неправилно изпълнение, то от момента, в който продавачът започне да изпълнява основното си задължение, обезпечителната функция на депозита отпада и става част от плащането на продуктите. Аргументът, че депозитът се зачита за плащане на продукти едва след като доставчикът е изпълнил договора, а до този момент изпълнява обезпечителна функция, съдът не прие. Действително, в разглеждания случай страните по договора първоначално са определили, че депозитът има характер на плащане за продуктите, произведени и изпратени от Дружеството. От момента, в който продавачът започне да изпълнява основното задължение, сумите, определени от страните по договора като депозит, могат да се считат само за суми, платени от купувача за дължими от него плащания и съответно трябва да бъдат включени в постъпленията от продажбата, те напълно отговарят на критериите, установени в член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация [4].
Ситуация №2. Гаранционен депозит ДДС
В други съдебни актове съдиите отбелязват, че според споразумението депозитът може да се счита за авансово плащане, така че плащането формира данъчната основа за ДДС. В крайна сметка продавачът може да използва парите [5].
По този начин, ако от договора следва, че депозитът или гаранционният депозит осигурява плащания за последния месец на наема и се зачитат от тези плащания, тогава шансовете на данъкоплатеца да защити правото си да не включи депозита (гаранционния депозит) в данъчната основа не е много голям. Следователно, ако фирмата не иска да спори с инспекторите, тогава при внасяне на депозит и гаранционен депозит ще трябва да се плати ДДС.
Функцията за плащане на депозита и гаранционния депозит не се появява веднага
Но с подходдлъжностни лица, ако желаете, можете да спорите. Най-малкото има проблем с регулирането на облагането с ДДС на сумите по депозита и гаранционния депозит. Тъй като ситуацията не е пряко регулирана от Данъчния кодекс на Руската федерация, разпоредбата на параграф 7 от чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на законодателните актове относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца.
Редица арбитри подкрепят данъкоплатците, които твърдят, че обезпечителната функция на депозита престава и той придобива платежната функция по договора от момента, в който продавачът започне да изпълнява основното задължение. Например съдиите от Тринадесетия апелативен арбитражен съд посочиха, че сумата на депозита е върната от продавача на купувача, тъй като последният е изпълнил задълженията си по договора за доставка по време на срока на договора за доставка. Съдиите не бяха смутени от факта, че в редица случаи сумите на депозита въз основа на актове за прихващане на взаимни вземания бяха зачетени за изпълнение на задълженията по договора за доставка. Според съдиите от текста на Гражданския кодекс на България следва, че функцията на депозита в гражданскоправните отношения е изключително да обезпечава изпълнението на задълженията, но не и разплащателната функция. От алинея 3 на чл. 380 от Гражданския кодекс на България ясно следва, че задатъкът може да се разглежда като авансово плащане (авансово плащане) само ако има съмнение, че дължимото плащане по договора е задатък (например поради неспазване на писмената форма на договора за задатък)[6]. Подобно мнение споделят арбитрите и други дистрикти[7].
Ситуация №3. Приспадане на ДДС от размера на депозита в отношенията наемодател-наемател
Какво да посочите в договора за тези, които не желаятплащат ДДС върху сумата на депозита?
Ако има желание да не се плаща ДДС върху сумата на депозита и в същото време да се осигури печеливша позиция в съда, доколкото е възможно, тогава се препоръчва да се обърне специално внимание на изготвянето на споразумение. Така че е необходимо да се фиксира в договора набор от условия, от които ще стане ясно, че депозитът или гаранционният депозит няма платежна функция.
Ситуация #4. Гаранционният депозит не увеличава данъчната основа за ДДС
Внасяме гаранционен депозит по предварителен договор
Ситуация №5. Гаранционният депозит също е авансово плащане
Какво да имате предвид при депозит по предварителен договор
Гаранционен депозит и данък върху доходите на физическите лица
Предизвиква противоречия и въпросът за необходимостта от плащане на данък върху доходите на физическите лица от физическо лице при получаване на депозит или гаранционен депозит.
Мнение на съдиите
Становище на Министерство на финансите