EY - Преглед на инициативите за амнистия - EY

• Дял

Преглед на инициативите за амнистия

Законопроектът „За доброволното деклариране на имущество и банкови сметки (депозити) от физически лица“ е внесен в Държавната дума.

В продължение на няколко месеца всички следяха с интерес съдбата на обявената от президента на България инициатива за амнистия на капиталите. В отговор на множество въпроси и в продължение на продължаващите дискусии на заинтересованите страни, по-долу представяме на вашето внимание кратък преглед на текущата версия на Законопроекта и предварителна бележка за възможните области на неговото приложение към хипотетични ситуации на физически лица. Въз основа на предишен опит от работа по проектозакони смятаме, че настоящата версия на документа може да бъде значително прецизирана, тъй като много подробности не са разработени достатъчно подробно. Освен това остава открит въпросът за съответствието на предложените правила с изискванията на FATF.

Действията на програмата обхващат две области: деклариране на активи и операции.

Какво се декларира?

Имуществото, предмет на амнистията, се определя като:

1. Собственост (включително прехвърлена на доверително управление и получена от номиналния собственик). Имуществото се отнася до поземлени имоти, други недвижими имоти, ценни книжа, включително акции, както и дялове от участие и дялове в уставния капитал на организации (няма ограничения за българска или чуждестранна собственост).
2. Контролирани чуждестранни компании (CFC).
3. Сметки в чужди банки.
4. Сметки в чуждестранни и български банки, по които физическо лице се признава за действителен собственик.

В същото време въпросът за подобни данъчни рискове остава неясен, ако преструктуриранетобеше извършено във форма, която не е предвидена в Законопроекта, но доведе до същия резултат (отказ за използване на номинален собственик в структурата на собствеността на активите).

Според проектозакона основанието за такова прехвърляне е споразумение за прехвърляне на собственост, сключено между номиналния собственик и действителния собственик. Споразумението е основание за държавна регистрация в България на правата на действителния собственик върху имота. Законопроектът не предвижда изисквания към формата и съдържанието на такова споразумение, както и към приложимото право.

Следва да се отбележи важен момент, че Законопроектът изрично предвижда освобождаване от отговорност за нарушение на българското законодателство за валутно регулиране и валутен контрол по отношение на сделки, извършени преди подаването на декларацията, по чужди сметки, посочени в декларацията.

Кой декларира?

Как се декларира?

Съгласно разпоредбите на Законопроекта през периода на програмата деклараторът има право да подаде лично или чрез упълномощен представител пред данъчния орган декларация, съдържаща информация за имуществото, предмет на амнистията.

Съгласно проектозакона формата на декларацията и процедурата за нейното попълване се определят от федералния закон. Към датата на този преглед формата и процедурата за попълване на декларацията остават отворени.

Деклараторът има право да разкрива под всякаква форма информация за източниците на придобиване на имуществото и източниците на средства по сметките.

Остава отворен въпросът за „дълбочината“ на разкриване на информация, по-специално необходимостта от предоставяне на подкрепящи документи, разкриване на схеми за финансиране.

В този случай декларацията се подава от всеки декларатор еднократно. Така че „за пореден пътмисли" и нищо не може да се промени.

Условия за участие и характеристики на програмата

Разпоредба, предназначена да осигури известен комфорт на деклараторите, е, че декларираната информация е предмет на данъчна тайна. Освен това във връзка с декларираната информация не могат да се образуват дела и информацията, получена в рамките на кампанията, не може да бъде използвана като доказателство в съда. В момента не е напълно ясно дали е възможно да се използва информация, която е била декларирана, но след това е получена от държавни органи по други канали (например чрез обмен на информация с други държави) и евентуално под различна форма.

Съвсем положително, също така няма изискване за прехвърляне на декларирани активи в България, с изключение на имущество, намиращо се в държава от черния списък на FATF или юрисдикция, която няма DTT с България.

Други аспекти

В същото време се запазва гаранцията да не се използва разкритата информация като основание за образуване на наказателно дело, производство за административно и (или) данъчно нарушение.

---