Фирмата не е съгласна с допълнителното начисляване на ДДС
Свързани статии
Как да се справим с входящия ДДС, докато няма изходящ данък Каква връзка трябва да има между входящия и изходящия ДДС Необходими ли са писмата на Министерството на финансите за кандидатстване
Възраст:33 години.Град:Хабаровск.Образование:Хабаровски държавен технически университет (понастоящем Тихоокеански държавен университет).Трудов опит като фирмен адвокат:11 години.Големи професионални постижения:спечелени в съдебни дела през 2008 г., когато едно дело доведе до три независими съдебни дела плюс производства в OFAS България. Всички процеси и антимонополният спор бяха спечелени.
През 2009 г. ОАО "Далтрансгаз" (наричано по-нататък дружеството, дружеството) е подложено на данъчна проверка на място. Въз основа на резултатите от нея данъчната инспекция е взела решение, според което дружеството е поискано да заплати допълнителен данък върху добавената стойност. Просрочените задължения са формирани поради факта, че OJSC Daltransgaz през 2006 г., според инспекцията, неоснователно е представил за приспадане на ДДС в размер на повече от 500 хиляди рубли.
Същността на спора: връзката на платения данък с облагаемите сделки
ЦИТИРАЙТЕ ДОКУМЕНТА.
Сумите на данъка, представени на купувача при закупуване на стоки (работи, услуги) на територията на България, се вземат предвид в себестойността на такива стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, в случаите на придобиване (внос) на стоки (работи, услуги), използвани за операции за производство и (или) продажба (както и прехвърляне, изпълнение, предоставяне за собствени нужди) на стоки (работи, услуги), които не подлежат на облагане (освободени от данък). ) (клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Първоначалноцената на дълготраен актив се определя като сумата от разходите за неговото придобиване, изграждане, производство, доставка и привеждане в състояние, в което е подходящо за употреба, с изключение на ДДС и акцизи, с изключение на случаите, предвидени в този кодекс (член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Инспекторатът се позовава на писмо № 03-07-10/10 на Министерството на финансите на България от 21 юни 2007 г., което гласи следната позиция: „Ако организация е инвеститор, клиент и предприемач при изграждането на обект от изпълнители, без да извършва самостоятелно строително-монтажни работи, тогава размерът на данъка върху закупените от организацията стоки (работи, услуги) за поддръжка на единица, която предоставя услуги за собствени нужди при наблюдение на хода на строителството и техническият надзор не се признават за предмет на облагане с ДДС и съответно не подлежат на данъчно облагане, не подлежат на приспадане и се вземат предвид в себестойността на такива стоки (работи, услуги).
Позиция на компанията: лизинговите плащания са свързани с облагаеми сделки
Дружеството смята, че има право да иска сумите на ДДС, платени върху наема за приспадане.
Съгласно клауза 3 на член 171 от Данъчния кодекс, данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от горния кодекс от купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатец, подлежат на приспадане. Условията за представяне на данък за приспадане са посочени в параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс. По-специално, при закупуване на стоки, работи, услуги, права на собственост в България, данъчните облекчения се правят въз основа на фактури, издадени от продавачи, както и документи, потвърждаващи плащането на данъчни суми, удържани от данъчни агенти. вярноза удръжки възниква след регистрацията на съответните стоки, работи, услуги, права на собственост. Друго задължително условие за приспадане е, че стоките, работите, услугите или имуществените права трябва да бъдат придобити за сделки, признати за обект на облагане с ДДС (подточка 1, точка 2, точка 3, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
OAO Daltransgaz изпълни всички горепосочени изисквания – дружеството плати лизингови вноски (закупени лизингови услуги), като данъчен агент надлежно изготви фактури и плати ДДС върху лизинговите вноски. Изпълнено е и условието за закупуване на наемни услуги за извършване на сделки с облагане с ДДС. Изграждащият се газопровод е бил предназначен за дейности, насочени към генериране на доходи, облагаеми с ДДС, а именно за транспортиране на газ. Подлежащ на връщане ДДС е платен върху наемни вноски за офис на дирекцията, която контролира строителството. Следователно, тъй като газопроводът е изграден за използване в производствени дейности (т.е. за извършване на облагаеми с ДДС сделки), не е имало основание за отказ от прилагане на приспадания.
Котрааргументи срещу писмото на Министерство на финансите.По този начин дружеството е изпълнило всички законови изисквания за представяне на размера на ДДС за приспадане. Остана да се обори основният аргумент на инспектората, а именно позицията на Министерството на финансите на България от писмо от 21.06.07 г. № 03-07-10/10. Според Министерството на финансите в случая данъчните суми са платени за услуги, закупени за поддръжка на звено, което извършва дейности, които не се облагат с ДДС. Ето защо ДДС не трябва да се приспада, а да се отчита в разходите. Трябва да се отбележи, че това писмо е отговор на Министерството на финансите на запитване от самия Daltransgaz с искане за разяснение как да се справя с ДДС,платени от наем. Тъй като компанията не беше съгласна с позицията на ведомството, тя не приложи препоръките му.
Юристите на дружеството настояха, че услугите по наем на офиси са свързани с по-нататъшното извършване на дейности, облагаеми с ДДС. Единственото предупреждение беше, че ДДС върху разходите за наем беше платен в един данъчен период, докато облагаемите с ДДС дейности (услуги за транспортиране на газ) започнаха в следващите данъчни периоди. Данъчният кодекс на България обаче не съдържа никакви ограничения за данъчни облекчения в такива ситуации. Успяхме да намерим решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 03.05.06 г. № 14996/05, в което чрез надзор беше разгледан случай с други обстоятелства, но беше направено доста общо заключение: „Нормите на глава 21 от Данъчния кодекс не установяват зависимостта на данъчните облекчения върху закупените стоки (работи, услуги) от действителното изчисляване на данъка върху конкретни операции, за които тези стоки ( работи, услуги) са закупени. Продажбата на стоки (работа, услуги) за конкретни сделки през същия данъчен период не е по силата на закона условие за прилагане на данъчни облекчения.
Що се отнася до писмото на Министерството на финансите, на което се позовава проверката, дружеството отбелязва, че подобни писма нямат задължителен, а само информационно-разяснителен характер и не пречат на данъчните органи, както и на данъкоплатците и данъчните агенти да се ръководят от нормите на законодателството за данъците и таксите в разбиране, различно от тълкуването, дадено от Министерството на финансите на България. Такъв препоръчителен характер на писмата на отдела е посочен в писмото на Министерството на финансите на България от 08.07.07 г. № 03-02-07 / 2-138, както и в резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на България от 16.01.07 г. № 12547 / 46.
Резултати от спора: отмяна на допълнителни такси
Използваните аргументи позволиха да се убеди съдът в правилността на позицията на компанията. С решение на Арбитражния съд на Хабаровския край от 21 май 2010 г. по дело № А73-2577/2010 исковете на ОАО "Далтрансгаз" са удовлетворени - решението на инспекцията в оспорената част е обявено за невалидно. Впоследствие това решение на съда беше потвърдено от Шестия апелативен арбитражен съд (решение от 27 юли 2010 г.) и Федералния арбитражен съд на Далекоизточния окръг (решение от 29 октомври 2010 г.).
ВЪПРОСИ ПО ТЕМАТА
Какво е прилагането на приспаданията на ДДС?
Чрез деклариране за приспадане на ДДС, платен за закупени стоки, работи, услуги или права на собственост (т.нар. ДДС по вход), дружеството намалява с неговия размер данъка, който е изчислил в края на данъчния период от онези облагаеми сделки, които е извършило само (изходящ ДДС). Разликата между тези две суми трябва да бъде платена в бюджета и ако удръжките надвишават размера на изходящия ДДС, тогава разликата се възстановява от бюджета (член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Кой изготвя фактура, ако сумата на ДДС трябва да бъде изчислена, удържана и платена от данъчен агент?
Фактура, посочваща размера на ДДС в този случай, се изготвя от самия данъчен агент, а не от продавача на стоки, работи, услуги, права на собственост (клауза 3, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).