Фирмите не плащат подоходен данък не поради злонамереност
Валентина Александровна Буланцева, началник отдел „Облагане на печалбите (подходите) на организациите“ на отдел „Данъчна и митническа тарифна политика“ на Министерството на финансите на България.
Подоходният данък е тема, която винаги е актуална. И на първо място, защото глава 25 от кодекса е особено "обичана" от законодателите. Промените в него се правят толкова често и в такова количество, че счетоводителите просто нямат време да свикнат със следващите промени, тъй като вече се появяват нови. Експерт от Министерството на финансите отговаря на най-интересните въпроси за подоходното облагане.
Нека изразим един въпрос, който тревожи много от нашите читатели. Да предположим, че счетоводител е открил грешка в изчисляването на данъка върху доходите, след като е подал годишната си декларация. Трябва ли да подам отново цялата междинна отчетност или е достатъчно да подам само актуализирана декларация за годината?
Не, междинното отчитане не трябва да се прави отново. Достатъчно е повторно подаване само на годишната декларация. Факт е, че задължението за повторно подаване на междинни декларации за годината, за която вече са подадени отчети, не е предвидено в Данъчния кодекс.
Ето още един въпрос, който тормози счетоводителите. Начисляват ли се санкции за забавено плащане на авансово плащане на данък общ доход?
Какво мисли вашият отдел по въпроса?
Искам да обърна внимание на една особеност.
Данъкът върху дохода предвижда три вида авансови плащания: месечни, начислени от действителната печалба; тримесечно, начислено въз основа на печалбата, получена за тримесечието, шест месеца и девет месеца; месечно начислени въз основа на размера на авансите за предходното тримесечие.
Процедурата за тяхното изчисляване е различна, което означава, че неустойките за неплащане се начисляват по различен начин. Въз основа на резултатите се определя размерът на първите два вида авансови плащанияотчетен период (месец или тримесечие). В този случай данъчната основа се взема като основа. Това е сумата на действително получената печалба. Така, ако фирмата не ги преведе навреме, ще трябва да плаща неустойки за всеки ден закъснение.
Но при третия вид аванси ситуацията е различна. Техният размер е равен на 1/3 от размера на авансовото плащане за изминалото тримесечие. След края на отчетния период (тримесечие, шест месеца или девет месеца) компанията определя размера на реалното авансово плащане и, ако е необходимо, изплаща допълнителни пари. Ако през тримесечието е преведена голяма сума, тогава надплащането може да бъде приспаднато от бъдещи плащания. Неустойките върху тези месечни аванси се изчисляват по специален начин. Сега няма да се спирам на това. Мога само да кажа, че ми хареса начина, по който е описано в бератора "Данък общ доход от А до Я".
Казахте, че Данъчният кодекс все още не изисква плащане на санкции за забавено плащане на аванси. Какво означава „засега“?
На практика много спорове предизвиква така наречената икономическа целесъобразност на разходите. Никъде обаче няма ясна дефиниция на това понятие. Какви според вас са критериите за тази "валидност"?
Всъщност няма ясна дефиниция на икономически обоснованите разходи нито в Данъчния кодекс, нито в друг законодателен акт. Ето защо, за да избегнете евентуални искове от данъчни инспектори, можете да се ръководите от следните критерии.
На първо място, икономически обосновани разходи могат да се считат, на първо място, тези, без които изпълнението на конкретен договор е просто невъзможно. Така че, ако компанията се е съгласила да заплати определени разходи и това условие е съществено по договора, тогава разходите се считат за икономически оправдани. Основното е договорът да е свързан с производствотодейности на дружеството, насочени към генериране на приходи.
Второ, някои разходи могат да бъдат оправдани от бизнес обичаите.
Моля, обяснете какво означава това.
Например разходите за закупуване на алкохолни напитки за официален прием на представители на други организации могат да бъдат включени в данъчните разходи на тази база. Факт е, че параграф 2 на член 264 от Данъчния кодекс на България изброява сред разходите за гостоприемство разходите за бюфетно обслужване на делегациите по време на преговори. А почерпването на партньорите с алкохолни напитки попада в понятието бюфет.
Както показва установената арбитражна практика, съдиите почти винаги подкрепят фирмите по въпроса за икономическата осъществимост на разходите.
Ето още един въпрос, който нашите читатели често задават. Когато изчислява данъка върху дохода, фирмата определя приходите и разходите на касова основа. Трябва ли да включва предплащания, получени от клиенти като доход?
При паричния метод доходът се счита не само за пари или имущество, получени за вече изпратени стоки (извършена работа, предоставени услуги), но и сумата на авансовите плащания, получени за бъдеща доставка. Ще обясня защо. Член 251, параграф 1 от Данъчния кодекс гласи, че дружествата, които отчитат натрупания доход, не включват пари и друго имущество (работа, услуги), получено като авансово плащане в дохода. Това означава, че фирмите, които използват касовия метод, трябва да включват в приходите си сумата на получените аванси (без ДДС, разбира се).
Ако следвате тази логика, тогава излиза, че изброеното предплащане по касовия метод може да бъде включено в разходите?
Не толкова просто. Като цяло, предплащането, прехвърлено на доставчика, състоящо се от"данъчни" разходи не могат да бъдат включени. Параграф 14 от член 270 от Данъчния кодекс забранява това. Вярно е, че само тези, които използват метода на начисляване. Изглежда, че тези, които работят на парична основа, могат да припишат изброеното предплащане към разходите. Това обаче не може да стане.
Преценете сами. Член 273, параграф 3 от Данъчния кодекс гласи, че разходите по касовия метод трябва да се вземат предвид в деня, в който са действително платени. А прекратяването на насрещното задължение на дружеството към доставчика или изпълнителя се признава за плащане. Но в крайна сметка, докато стоките не бъдат получени (работа не е извършена, услуги не са предоставени), вие просто нямате насрещни задължения. Това означава, че изплатените аванси не могат да бъдат включени в разходите по касовия метод.
Затова изберете една от двете възможности: или отнесете изброеното предплащане към разходите и се подгответе за данъчен спор, или живейте спокойно и не включвайте издадените авансови плащания в структурата на разходите.
Честно казано, отбелязвам: компанията, която избере първия вариант, има шанс да защити позицията си в съда. Арбитрите могат да изхождат от буквално тълкуване на параграф 14 от член 270 от Данъчния кодекс. И този параграф забранява приписването на издадени аванси към разходи само на тези, които работят на базата на начисляване.
На практика често възникват така наречените нестандартни ситуации. Едно от тях е ако основателят на фирмата е "опростак". Трябва ли фирмата да удържа данък върху дохода, когато изплаща дивиденти на такъв основател?
Въпросът е наистина интересен - все пак този ред не е разписан в кода.
Ако плащате дивиденти на компания на опростена основа, не е необходимо да удържате данък върху дохода. Изпратете цялата сума на натрупаните дивиденти на акционера. Той ще го включи в неоперативните приходи и ще плати един данък. Въпреки това, акционеръттрябва да документират своя данъчен статус. Тоест, той ще ви предостави удостоверение за прилагането на опростената данъчна система или копие от известието, което е предал на данъчната служба при преминаване към специален режим. Формулярите на тези уведомления се утвърждават със съответните заповеди на данъчната служба. Притежавайки такъв документ, вие вече няма да носите отговорност за плащането на данъка, а организацията, която е получила дивидентите.
Валентина Александровна, в нашия разговор многократно сте споменавали референта „Данък общ доход от А до Я“. Моля, споделете вашите впечатления от тази публикация.
Публикацията прави много добро впечатление. Създателите на бератора приложиха интегриран и систематичен подход към тази тема. Цялата информация за данък върху доходите тук, както се казва, е сортирана. Бераторът има ясна структура, в която е удобно да се движите. Тя е разделена на 12 раздела, всеки от които е, така да се каже, самостоятелно завършено произведение.
Според вас необходимо ли е бераторът „Данък върху доходите от А до Я“ или все още е възможно да се мине без него? В крайна сметка има и Данъчният кодекс, разясненията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба.
Работата на създателите на бератора заслужава най-висока оценка. Освен това твърдо вярвам, че повечето компании не плащат подоходен данък не от злоба, а поради липса на знания. Но, както знаете, причината за данъчната Темида не е важна. Срамота е да те глобят заради срамни грешки. Нов обвинител може да спаси счетоводителя от тези грешки.
Що се отнася до обясненията на моите колеги и уважаеми служители на данъчната служба, това, разбира се, също са много полезни неща. Но е необходимо да се използва всичко това не "вместо", а "заедно". Писмата от Министерството на финансите, Федералната данъчна служба, Данъчният кодекс и "Данъкът върху доходите от А до Я" berator перфектно се допълват взаимноприятел.
В "Данък общ доход от А до Я" ще намерите повече от 100 примера от арбитражната практика. - Прибл. изд.