Формулиране на резултатите от изпитването

Въз основа на резултатите от одита на финансовата и икономическата дейност, както и в случай на установяване на сериозни нарушения на закона, се съставя акт.

Резултатите от проверките, при които не са установени посочените нарушения, се документират в удостоверения.

В случаите, когато констатираното нарушение или злоупотреба може да бъде скрито или въз основа на разкритите факти е необходимо да се предприемат спешни мерки за отстраняването им и привличането на виновните под отговорност, без да се чака приключване на ревизията, се съставя отделен междинен акт, изискват се писмени обяснения от лицата, имащи отношение към констатираните нарушения. В същото време инспекторът трябва да предложи на ръководството на одитираното съоръжение да предприеме мерки за отстраняване на нарушенията, предотвратяването им в бъдеще и компенсиране на причинените щети.

Междинните актове се съставят и въз основа на резултатите от проверката на касата (действителното наличие на ценности в касата или при отговорно лице), материални активи с финансово отговорни лица или препращане на ценности, както и в подобни случаи.

Резултатите от ревизията са посочени в акта въз основа на:

проверени данни и факти, произтичащи от наличните документи и материали в одитираните организации;

извършени кръстосани проверки;

реални проверки на валидността на извършени транзакции;

резултатите от претеглянето и измерването на суровините и материалите според данните от инвентаризациите, направени по време на одита;

провеждане на контролни измервания, контролни пускания на суровини и материали в производство, контролни анализи на суровини, материали и готова продукция;

данни за проверките на качеството на продуктите, спазването на техническите условия и технологичните режими на производство,съответствие на продуктите с държавните стандарти, както и други данни, произтичащи от заключенията на специални прегледи.

Изисквания за изготвяне на одиторски доклади:

В акта за проверка (одит) трябва да се спазват обективността, яснотата, точността, краткостта, достъпността и систематичното представяне на разкритите факти.

Не се допуска в акта за проверка (одит) да се включват различни видове недокументирани заключения, предположения и данни за дейността на проверяваната организация, както и препратки към показанията на длъжностни лица, дадени от тях на правоприлагащите органи.

В ревизионните актове не трябва да се дава оценка на действията на длъжностните лица.

Разкритите факти за нарушения на финансовата дисциплина, недостатъци в счетоводството и отчетността трябва да бъдат сравнени с резултатите от предишни проверки (одити).

В ревизионния документ се посочва:

1. причината за назначаване на одит (одит), дата и номер на заповедта за извършването му, длъжности, фамилни имена и инициали на лицата, извършили одита (одит);
2. начална и крайна дата на проверката или ревизията (в случай на прекъсвания се посочва периодът им), мястото, където е съставен актът за проверка (одит);
3. длъжности, фамилни имена и инициали на служителите на одитираната организация, които са длъжни в съответствие със закона и тези инструкции да подпишат акта за одит (одит), със задължително посочване на периода на тяхната работа на техните длъжности, както и други лица, участващи в одита (одита);
4. наименование, местонахождение и подчинение на одитираната организация, нейният идентификационен номер на платеца, данни за разплащателната сметка;
5. наличие на отчетна книга за проверки (одити), както и информация за направения в нея запис на тази проверка (одит);
6. кои и кога са билиизвършени са предишни проверки (одити) за разглеждания период по подобни теми, какви мерки са предприети по разкритите факти за нарушаване на законодателни актове;
7. какви финансово-стопански операции (документи), по какъв начин и за какъв период са проверени;
8. място, време (ако е установено) и характер на извършеното икономическо нарушение, законодателни актове, чиито изисквания са нарушени, отговорността, установена от закона за този вид нарушение;
9. факти за неспазване на установения ред за изготвяне и изпълнение на разчетите и финансовите планове;
10. факти на укриване, непълно или ненавременно превеждане на дължими към бюджета плащания и други суми; други нарушения на финансовата дисциплина; нарушения на правилата за счетоводство и отчитане; неспазване на изискванията за осъществяване на ведомствено и вътрешностопанско счетоводство и контрол;
11. липси на средства и материални активи, установени по време на одита (одит), загуби от надплащания на служители, доставчици и изпълнители по сметки и сетълменти, други длъжници;
12. размера на причинените вреди (ако има такива) и други последици от установените нарушения;
13. длъжности, фамилни имена и инициали на лица, чиито действия (бездействие) са довели до нарушения на законодателството, регулиращо икономическите отношения на одитираната организация;
14. друга информация, необходима за разглеждане на материали за извършени нарушения.

Приложения към ревизионния акт:

Еднородните нарушения могат да бъдат отразени в справки (таблици), в които се посочват всички необходими данни за всеки факт на нарушението: размер на щетата, период, през който е извършено нарушението, дата и номер на документа, извършителите и др.интелигентност. Законът дава обобщени обобщени данни и примери.

В акта за ревизия или в специално приложение към него трябва да се посочи кои стопански и финансови операции и документи са проверени, за какъв период и по какъв ред.

В необходимите случаи, за потвърждаване на фактите, посочени в акта, към него се прилагат копия или извлечения от документи (сметки, извлечения, заповеди, банкови нареждания, чекове, заповеди, актове, заповеди, писма и др.), Както и удостоверения и изчисления, изготвени въз основа на проверени документи.

Актовете и удостоверенията се подписват от ръководителя на одиторската група (инспектор), ръководителя и главния (старши като главен) счетоводител на одитирания обект.

Ако има възражения или забележки по акта, подписалите длъжностните лица на ревизирания обект правят резервация за това преди подписването си и не по-късно от 5 дни от датата на подписване на акта представят възражения или коментари в писмена форма до органа, назначил ревизията. Верността на изложените във възраженията факти трябва да се провери от служител на органа, извършил ревизията, като по тях се дава писмено становище.

По акта са представени и писмени обяснения на длъжностни лица от ревизирания обект и лица, пряко виновни за установените с ревизията нарушения.

Ако се разкрият факти на щети, липси и кражби на средства (друго имущество), необосновано отписване на средства и инвентар, лицето, което е наредило проверката (одита), незабавно се уведомява за това, материалите от проверките (одитите) в оригиналите в рамките на 10 дни от датата на съставяне на акта за проверка (одит) се предават на правоприлагащите органи.