Форум за това как да осчетоводявам макулатура за нейната продажба Форум Главен счетоводител

купуваме много материали, те идват в картонени кутии, тези кутии не са регистрирани никъде в документите, само в договора "цената на материалите включва транспортна опаковка"; складът събира празни кутии, смачква ги и ги предава като отпадъчна хартия (има споразумение с купувача) - и не разбирам:

как да сложите тази макулатура при пристигането си, на каква цена.

__________________ PUB 7.7 ZiK ZUP BP 8.3 UNF1.6

„Научете правилата, за да знаете как да ги нарушавате“ (c)

__________________ PUB 7.7 ZiK ZUP BP 8.3 UNF1.6

„Научете правилата, за да знаете как да ги нарушавате“ (c)

Счетоводното отчитане на невъзвръщаемите опаковки зависи от това дали цената им е включена в цената на материалите (стоките) или организацията плаща за опаковката отделно.

Въпреки това, ако организацията планира да използва контейнера в своите дейности или да го продаде, той трябва да бъде отчетен по пазарната цена като част от другите приходи на организацията. Определете пазарната цена въз основа на сумата, която може да бъде получена от продажбата на този контейнер (параграф 2, точка 9 от PBU 5/01). Направете следното окабеляване:

Дебит 10-4 (41-3) Кредит 91-1 - кредитира се контейнер, цената на който организацията не плаща.

Дебит 10-4 (41-3) Кредит 60 (76) - контейнерът се кредитира, чиято цена организацията заплаща отделно;

Дебит 19 Кредит 60 (76) - включен ДДС върху закупената опаковка.

Дебит 10-1 (41-1) Кредит 60 (76) - кредитират се материали (стоки) в контейнери;

Дебит 19 Кредит 60 (76) - Включен ДДС върху закупените материали (стоки) в контейнери.

Тази процедура е установена в Указанията за сметкоплана (сметки 10, 41, 19).

Договорът за доставка на материали (стоки) може да предвиди това за изпълнениезадължението за връщане на контейнера, организацията трябва да заплати депозит. В този случай вземете предвид получения контейнер на обезпечителната стойност, която е установена в договора. Когато прехвърляте депозит за контейнери, направете следните записи:

Дебит 60 (76) Кредит 50 (51. ) - сумата на залога е преведена за обезпечаване на задължението за връщане на контейнера;

Дебит 009 - отразява сумата, прехвърлена на доставчика на материали (стоки) за обезпечаване на задължението за връщане на контейнера.

Вземете предвид получаването на опаковки за връщане на цената, посочена в първичните документи за доставка на материали (стоки) или на стойността на обезпечението. Направете следното окабеляване:

Дебит 10-4 (41-3) Кредит 60 (76) - получен е контейнер за връщане, цената на който организацията заплаща отделно.

Върнете контейнера на доставчика, като публикувате:

Дебит 60 (76) Кредит 10-4 - върнати опаковки на доставчика на материали (стоки).

След връщането на контейнера доставчикът трябва да върне на организацията средствата, които преди това са му преведени за контейнера (стойност на обезпечението). Когато се получат средства от доставчика, направете осчетоводяването:

Дебит 50 (51. ) Кредит 60 (76) - сумата на депозита е върната.

Кредит 009 – сумата, преведена по-рано на доставчика за обезпечаване на задължението за връщане на опаковката, е отписана.

Процедурата за отчитане на контейнерите при изчисляване на данъци зависи от това коя данъчна система прилага организацията.

Организацията прилага общата система на данъчно облагане

При изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид цената на невъзвръщаемите контейнери в цената на материалите (стоките), които са дошли в организацията в този контейнер (клауза 3 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: необходимо ли е да се вземат предвид разходите за опаковки, които не подлежат на връщане, получени заедно с материали (стоки) при изчисляване на данъка върху дохода.Организацията не заплаща отделно разходите за опаковка. Организацията планира да използва контейнера в производството или продажбата

Контейнерът, чиято цена е включена в общата цена на материалите (стоките) и който организацията планира да използва в бъдеще, не може да се счита за получен безплатно (клауза 2, член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че пазарната стойност, на която се вземат предвид такива контейнери, не може да се вземе предвид като част от неоперативните приходи въз основа на параграф 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин цената на опаковката, призната като приход в счетоводството, не се взема предвид като приход в данъчното счетоводство. Следователно в счетоводството се формира постоянна разлика, което води до появата на постоянен данъчен актив (клаузи 4, 7 от PBU 18/02). В този случай направете окабеляването:

Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода" Кредит 99 - отразява постоянен данъчен актив от доход, който не увеличава облагаемия доход.

В момента на продажбата или прехвърлянето към производството на опаковки, цената им не трябва да се включва в разходите. Това се обяснява с факта, че вече е взето предвид като част от материалните разходи при закупуване на материали (стоки) в такива контейнери (клауза 3, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, ако организацията планира да продава контейнери, при изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид само приходите от тази операция (клауза 1, член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на получаването на неподлежащи на връщане опаковки. Организацията заплаща цената на контейнера отделно и в бъдеще не планира да го използва. Организацията прилага общата система на данъчно облагане

OJSC "Производствена компания "Мастер"" се занимава с производство на месни и колбасни изделия. През май организацията закупи суровини за производство. През същия месец "Мастерът" се изплати напълнос доставчик на суровини. Суровините бяха доставени на организацията в пластмасови опаковки, цената на които "Магистърът" заплаща отделно. Полиетиленовите опаковки са за еднократна употреба, което означава, че не подлежат на връщане. Договорът не съдържа условия за връщане на пратката.

В документите за доставка цената на опаковката е отбелязана в отделен ред. В съответствие с тези документи цената на суровините е 7080 рубли. (включително ДДС - 1080 рубли), цената на опаковката - 590 рубли. (с ДДС - 90 рубли).

Тъй като опаковката не подлежи на връщане и организацията не планира да я използва, счетоводителят включи цената й в цената на закупените суровини. В същото време счетоводителят е правил такива осчетоводявания.

Дебит 10-1 Кредит 60 - 6500 рубли. (7080 рубли - 1080 рубли + 590 рубли - 90 рубли) - суровините са кредитирани в контейнери;

Дебит 19 Кредит 60 - 1170 рубли. (1080 рубли + 90 рубли) - включен е ДДС върху закупените материали в контейнери;

Дебит 60 Кредит 51 - 7670 рубли. (7080 рубли + 590 рубли) - плащането към доставчика се прехвърля.

Не вземайте предвид разходите за опаковки за връщане при изчисляване на данъка върху дохода. В същото време, ако цената на опаковките за връщане е включена в общите разходи за материали (стоки), тя трябва да бъде разпределена. Контейнерът трябва да бъде оценен на стойността, която може да бъде получена от евентуалното му използване или продажба. Например от предаването на празни кутии за отпадъчна хартия, от продажбата на празни пластмасови контейнери на населението и т.н.

Тази процедура за отчитане на контейнери е предписана в член 254, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не включвайте сумата на депозита, прехвърлен на доставчика за връщаща се опаковка, като разходи при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 32, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на получаването на обратна опаковка. За да си осигурите връщанеконтейнер, организацията прехвърли залога на доставчика. Организацията прилага общата система на данъчно облагане

През май ЗАО Алфа закупи партида кефир. Цената на закупената партида кефир е 11 000 рубли. (с ДДС - 1000 рубли).

Кутиите с кефир са опаковани в 10 пластмасови палета. Според договора организацията трябва да ги върне на доставчика.

Счетоводителят на Алфа направи следните записи в счетоводството.

Дебит 10-1 Кредит 60 - 10 000 рубли. - отразява действителните разходи за кефир;

Дебит 19 Кредит 60 - 1000 рубли. – Взема се предвид ДДС върху закупен кефир;

Дебит 10-4 Кредит 76 - 3000 рубли. – отразява обезпечителната стойност на обратна опаковка, получена от доставчика;

Дебит 76 Кредит 51 - 3000 рубли. – сумата на депозита е преведена за обезпечаване на задължението за връщане на контейнера;

Дебит 009 - 3000 рубли. - отразява сумата, преведена на доставчика на кефир за обезпечаване на задължението за връщане на контейнера.

Дебит 60 Кредит 51 - 11 000 рубли. – плащането за продадения кефир е преведено;

Дебит 76 Кредит 10-4 - 3000 рубли. – контейнерът се връща на доставчика;

Дебит 51 Кредит 76 - 3000 рубли. - върнат сумата на депозита;

Кредит 009 - 3000 рубли. - отписана сумата на депозита.

При изчисляване на данъка върху доходите организацията не е взела предвид цената на опаковките за връщане (3000 рубли) и сумата на депозита (3000 рубли).

Организацията прилага опростяването

Ако организация на опростена данъчна система е избрала като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите, включете само цената на невъзвръщаемите опаковки в разходите при изчисляване на единния данък (подточка 5, клауза 1 и клауза 2, член 346.16, клауза 3, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не вземайте предвид разходите за опаковки за връщане при изчисляване на единния данък. Освен това, ако цената на обратната опаковка е включена в общата ценаматериали (стоки), тя трябва да бъде разпределена. Контейнерът трябва да бъде оценен на стойността, която може да бъде получена от евентуалното му използване или продажба. Например от предаването на празни кутии за отпадъчна хартия, от продажбата на празни пластмасови контейнери на населението и т.н.

Тази процедура за отчитане на контейнерите следва от параграф 5 на параграф 1 и параграф 2 на член 346.16, както и параграф 3 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не включвайте сумата на депозита, прехвърлен на доставчика за връщаща се опаковка, като разходи при изчисляване на единния данък (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: дали организацията трябва да вземе предвид цената на невъзвръщаемите опаковки, получени заедно с материали (стоки), при изчисляване на единния данък при опростяване. Организацията не заплаща отделно разходите за опаковка. Организацията планира да използва контейнера в производството или продажбата

В състава на доходите при изчисляване на един данък можете да включите само тези доходи, които се вземат предвид при изчисляване на данъка върху доходите (клауза 1, член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, ако организацията, съгласно условията на договора, не трябва да плаща за контейнера и в същото време планира да го използва в своите дейности или да го продаде, не вземайте предвид дохода под формата на пазарната стойност на този контейнер при изчисляване на единния данък.

В момента на продажбата или прехвърлянето към производството на опаковката, нейната цена не трябва да се взема предвид при изчисляване на единния данък. Това е така, защото вече е взето предвид всъставът на материалните разходи при закупуване на материали (стоки) в такива контейнери (подточка 5, точка 1 и точка 2, член 346.16, точка 3, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, ако организацията планира да продава контейнери, при изчисляване на единния данък вземете предвид само приходите от тази операция (клауза 1, член 346.15, член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако дадена организация плаща един данък върху дохода, не вземайте предвид разходите за опаковки (както подлежащи на връщане, така и невъзстановими) (клауза 1 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията прилага UTII

Разходите за опаковки (както подлежащи на връщане, така и неподлежащи на връщане) не оказват влияние върху стойността на UTII, тъй като при определянето на един данък се взема предвид само условният доход на организацията (член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията съчетава общата система за данъчно облагане и UTII

Ако една организация комбинира общата система за данъчно облагане и UTII за входящи контейнери, които ще се използват както в дейности, прехвърлени към UTII, така и в дейности по общата система за данъчно облагане, е необходимо да се организира отделно счетоводство за данък върху дохода и ДДС (клауза 9, член 274, клауза 4, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляване на данъка върху дохода трябва да се вземат предвид разходите за опаковка, които се отнасят до дейности по общата данъчна система (член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Върху него можете да приложите приспадането на ДДС (член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не вземайте предвид контейнера, използван в дейностите по UTII при данъчно облагане (клауза 1 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).