И прости ни дълговете в кой момент една компания може да отпише задълженията си към контрагенти
Не само контрагентите могат да дължат пари, но и самата компания може да дължи на своите контрагенти. В този случай трябва да знаете, че в един момент този дълг, ако не бъде погасен, трябва да бъде включен в дохода. Съответно от него трябва да се изчисли данък върху дохода. Но в кой момент трябва да се направи?
Задължения могат да възникнат например за стоки (работи или услуги), получени от контрагент, които не сте платили. Или за авансово плащане, получено от купувача, срещу което не сте изпратили стоките (работи или услуги), но не сте върнали парите сами.
Ако няма да погасите дълга си и контрагентът не се опитва да го събере от вас (включително по съдебен път), тогава сумата на дълга трябва да бъде включена в неоперативния доход и от него трябва да се изчисли данък върху дохода. Но кога трябва да се направи?
Отговорът на този въпрос се съдържа в член 250, параграф 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се казва, че доходът включва дължими сметки (задължения към кредитори), отписани поради изтичане на давностния срок или на други основания, с изключение на случаите, предвидени в параграф 21, параграф 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Давностен срок
Връщайки се към буквалното тълкуване на параграф 21 от член 251, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, можем да заключим, че за да се включи „кредитор“ в дохода, е необходимо той да бъде отписан въз основа на резултатите от инвентаризацията. Това означава ли, че ако давността е изтекла, но задължението не е отписано, то не е необходимо да се включва в доходите?
Може би, но е малко вероятно местните данъчни власти да се съгласят с това. За тях е важно преди всичко не толкова фактът на отписване,колко е фактът на изтичане на давностния срок за дълга. Това заключение следва и от официалните пояснения на длъжностни лица (писма на Федералната данъчна служба от 8 декември 2014 г. № GD-4-3 / 25307 @, Министерството на финансите на България от 26 ноември 2014 г. № 03-03-10 / 60138).
Всъщност, ако една компания все още не иска да показва приходи и да плаща данък върху доходите върху тях, тя може да съставя актове за съгласуване от време на време, като по този начин отлага момента на отписване. Трябва обаче да се помни за ограничението от 10 години от момента на нарушаване на правото, след което ще бъде невъзможно да се обърнете към съда за защита на правото си (част 2 на член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Други основания за отписване
Какви "други основания", наред с изтекла давност, има за отписване на задължението? Данъчният кодекс на България не съдържа отговор на този въпрос. В този случай нека се обърнем към официалните обяснения към длъжностните лица и арбитражната практика.
Ами ДДС?
Друг въпрос: в дохода трябва ли да се включи сумата на "кредитора" с ДДС или минус ДДС? С оглед ДДС. В края на краищата задълженията включват и сумата на данъка, тоест ДДС всъщност е неразделна част от задълженията.
В същото време няма да е възможно да се припише ДДС „седене“ в задълженията към разходите, въпреки факта, че има алинея 14 от параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Спомнете си, че съгласно тази алинея неоперативните разходи включват данъци, свързани с доставените материални запаси, работи, услуги, ако дължимите сметки за такава доставка са отписани. беше актуален във време, когато данъкоплатците можеха да приспадат ДДС само след като го платят на доставчика. Съответно при наличието на "кредитор" и след това отписването му като приход, фирмите реално не са ималивъзможност за приспадане на ДДС. И е съвсем ясно, че в този случай законодателят е допуснал сумата на ДДС да бъде включена поне в състава на разходите за данъчни цели.
Но сега ситуацията е различна. Дружеството е приело сумата на "входящия" ДДС за приспадане и приетата за приспадане сума вече не може да се счита за разход, тъй като държавата реално е компенсирала компанията за тази сума. Дефиницията на „разход“, дадена в PBU 10/99, предполага, че разходът е намаляване на икономическите ползи на организацията. В този случай, предвид факта, че „входящият” ДДС е подлежащ на приспадане, не може да се говори за намаление на обезщетенията, а оттам и за възникване на разход.
Не е ясно защо законодателят все още не е изключил такава разпоредба от кодекса, защото ако не навлезете във всички тези подробности, с изключение на ДДС, организациите всъщност могат да намалят данъчната си тежест два пъти. Веднъж - за ДДС (чрез приспадане), втори път - за данък печалба (чрез включване на ДДС върху разходите).
В ситуация, в която се образува „кредитор” в резултат на получаване и невръщане на аванс, възникват и въпроси относно ДДС. При получаване на аванса е начислен ДДС. Може ли размерът на този ДДС да се припише на данъчни облекчения или в най-лошия случай да се намалят дължимите сметки, които да бъдат включени в дохода с тази сума?