Има ли право институцията да изразходва печалбата, получена в края на годината (Зарипова М
Редакторите получиха въпрос: може ли бюджетна институция да изразходва печалбата, получена в края на изминалата финансова година, без да съгласува посоките на разходите с основателя? Имайте предвид, че този въпрос е от значение и за автономните институции, така че ще предоставим обяснения, като вземем предвид нормите на действащото законодателство и за двата вида държавни (общински) институции.
Правният статут, процедурата за създаване, дейност, реорганизация и ликвидация на организации с нестопанска цел като юридически лица, формирането и използването на тяхното имущество се регулират от Гражданския кодекс на Руската федерация, както и от федералните закони:
Относно законността на платените дейности
Съгласно чл. 298 от Гражданския кодекс на България бюджетна (автономна) институция има право да извършва доходоносна дейност само доколкото тя служи за постигане на целите, за които е създадена, и съответстваща на тези цели, при условие че тези дейности са посочени в нейните учредителни документи.
Забележка. Учредителният документ на бюджетна (автономна) институция е уставът, одобрен от нейния основател. Хартата трябва да съдържа изчерпателен списък от дейности, които организацията има право да извършва в съответствие с целите, за които е създадена.
Приходите, получени от тази дейност, и имуществото, придобито за сметка на тези приходи, се предоставят на самостоятелно разпореждане на институцията. Имайте предвид, че подобни правила се съдържат в параграф 4 на чл. 9.2 от Федералния закон N 7-FZ, клауза 8 на чл. 2 от Федералния закон N 174-FZ. По този начин, ако платената (генерираща доход) дейност е посочена в учредителните документи на бюджетния (автономен)институции, организацията има право да го извършва.
Освен това трябва да се отбележи, че по отношение на средствата, получени от дейности, генериращи доход, се прилагат нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално доходите, получени от продажба на стоки, работи, услуги, се признават като обект на облагане с данък върху дохода. Тези доходи се включват в данъчната основа минус сумата на ДДС (клауза 1, клауза 1, член 248, клауза 1, член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В съответствие с чл. 247 от Данъчния кодекс на България, обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, получена от данъкоплатеца. Печалбата е превишението на сумата на получените приходи над сумата на направените разходи, които се определят съгласно правилата на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Същевременно по силата на чл. 252 от Данъчния кодекс на България за разходи за изчисляване на данъка върху доходите се признават разходи, които отговарят на три основни условия:
- разходът е оправдан (икономически обоснован);
- има документални доказателства за направените разходи;
- разходът е направен от институцията във връзка с изпълнението на дейности, насочени към генериране на приходи.
Тъй като нормите на гл. 25 от Данъчния кодекс на България забранява включването в списъка на разходите на разходи, които не са свързани с дейността на институцията, институцията има право да ги извършва само след плащане на данък върху доходите. Съответно, след като изпълни изискването на Данъчен кодекс България относно плащането на данък върху доходите, институцията придобива право да изразходва средствата, останали след плащането му, по свое усмотрение.
Относно последователността на разпореждане с печалба след данъчно облагане
Автономните (бюджетните) институции са държавни (общински) институции, следователно тяхната дейност е контролирана. В тази връзка ръководителят на такава организация има въпрос:Необходимо ли е да се координират посоките за изразходване на средствата, останали след плащане на данъка върху доходите, с основателя?
В съответствие с чл. 298 от Гражданския кодекс на България автономна (бюджетна) институция без съгласието на собственика няма право да се разпорежда с недвижимо имущество и особено ценно движимо имущество, предоставено му от собственика или придобито от институцията за сметка на средствата, отпуснати му от собственика за придобиване на такова имущество. Автономна институция има право да се разпорежда с останалата част от имуществото, което е под нейното право на оперативно управление, освен ако законът не предвижда друго.
Тъй като средствата са движимо имущество и се получават от институцията от доходоносни дейности, институцията има право да ги изразходва без съгласието на учредителя. Трябва обаче да се има предвид специалната клауза на Гражданския кодекс на България – „освен ако законът не предвижда друго“. В случая говорим за голяма работа. Припомняме, че определението за голяма сделка е дадено в чл. 14 от Федералния закон N 174-FZ, параграф 13 от чл. 9.2 от Федералния закон N 7-FZ.
За справка. Голяма сделка е сделка, свързана с разпореждане с парични средства, привличане на заемни средства, отчуждаване на имущество, както и прехвърляне на това имущество за ползване или залог, когато цената на посочената сделка или стойността на отчужденото или прехвърленото имущество надвишава 10% от балансовата стойност на активите на институцията. Стойността на активите се определя според финансовите му отчети към последната отчетна дата, освен ако уставът не предвижда по-малък размер на голяма сделка.
По този начин голяма сделка може да бъде извършена от бюджетна институция само с предварителното съгласие на съответния орган, изпълняващ функциите и правомощията на учредителя (член 9.2 от Федералния закон).Закон N 7-FZ). За автономна институция е възможна голяма сделка с предварителното одобрение на Надзорния съвет на автономната институция. В същото време надзорният съвет на автономна институция включва представители на основателя, представители на изпълнителните органи на държавната власт или представители на местните власти, натоварени с управлението на държавна или общинска собственост, и членове на обществеността, включително лица със заслуги и постижения в съответната област на дейност (членове 10, 15 от Федералния закон № 174-FZ).
Оказва се, че ако размерът на разходите на институцията, извършени за сметка на средствата, останали след плащането на данък върху дохода, съответства на концепцията за голяма сделка, използването на нетната печалба е предмет на споразумение с надзорния съвет (основател).
За посоките на изразходване на нетната печалба
Както бе споменато по-горе, една институция изразходва средства от дейности, генериращи доход, за цели, които са в съответствие с целите на нейното създаване. В този случай това важи и за средствата, останали след плащане на данък общ доход. Най-често посоките на изразходване на средства се състоят в изплащане на материална помощ или непродуктивни бонуси, посветени на различни празници. Нека се спрем на тях малко по-подробно и да отговорим на въпроса: отговарят ли посочените разходи на целите на създаването на институцията?
- за интензивността и високите резултати от работата;
- за качеството на извършената работа;
- за непрекъснат трудов стаж, трудов стаж;
- Бонуси въз основа на представянето.
Както се вижда от списъка, всички видове стимулиращи плащания са обвързани с показатели за изпълнение (с изключение на лично плащане за стажработа). Имайте предвид, че подобни списъци с плащания могат да бъдат установени от изпълнителните органи на субектите на България и местните власти. По този начин, ако бонусът въз основа на резултатите от работата за годината е насрочен да съвпадне с празнична дата, например Нова година, и се провежда на посочената основа, тогава инспекторите няма да имат въпроси относно законосъобразността на плащането му. По-трудно е изплащането на бонуси до 8 март или Деня на защитника на отечеството, следователно в този случай тези бонуси се изплащат от нетната печалба.
Отразяване на извършените разходи за сметка на нетната печалба в счетоводството
Според нас, ако институцията прави разходи за използване на нетната печалба, тогава тя има право да ги припише незабавно към финансовия резултат от отчетния период, т.е. към сметка 401 20 „Разходи за текущата финансова година“ за съответните аналитични сметки.
Нека да разгледаме примерите.
Пример 1. Автономна институция предостави материална помощ на служител във връзка със смъртта на баща му в размер на 35 000 рубли. Разходите са направени за сметка на нетната печалба, останала в институцията след плащане на данък общ доход.
Застрахователни премии: както и в Данъчния кодекс на Руската федерация, подобни норми относно застрахователните премии се съдържат в параграф 3 на част 1 на чл. 9 от Федералния закон N 212-FZ.
По силата на обясненията, дадени в него, застрахователните премии не подлежат на начисляване на материална помощ, предоставена от платците на застрахователни премии, включително на служител във връзка със смъртта на член на семейството му. Припомняме, че съгласно чл. 2 UK България членовете на семейството включват съпрузи, родители и деца (осиновители и осиновени деца).
По този начин в разглежданата ситуация сумите на материалната помощ, изплатена на служителя във връзка със смъртта на баща му, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.и застрахователни премии.
Счетоводство: съгласно Инструкциите изплащането на материална помощ за сметка на фонда за заплати, което не е свързано с плащания от стимулиращ, стимулиращ характер, се отнася към подраздел 211 „Заплати“.
В съответствие с Инструкция N 183n в счетоводството на институцията са направени следните записи: