Издръжката се удържа след удържане на данък върху доходите на физическите лица или до
Въпросът как се вземат предвид данъкът върху доходите на физическите лица и издръжката е от интерес не само за счетоводителите, но и за самите платци. Например облага ли се издръжката на дете? Тези суми представляват плащания, удържани в съответствие със Семейния кодекс. Следователно те не трябва да се облагат с данъци. Но има и доста сложни казуси, които карат дори опитен счетоводител да се замисли. Например, това са въпроси, свързани с приспадането на данъка върху имуществото, както и с получаването от платеца на материални облаги. Струва си да се спрем на тези въпроси по-подробно.
Изчисляване и пример за удържане на издръжка от заплата
За да направите всичко правилно, трябва да запомните, че издръжката се удържа от заплатите въз основа на закона за изпълнителното производство и само след приспадане на прословутия данък върху доходите (ДДФЛ). За да разбере колко пари трябва да бъдат преведени по сметката на получателя, счетоводителят трябва да приспадне сумата на данъка от общата сума на начислените заплати (през 2016 г. размерът на данъка върху доходите на физическите лица е 13%). След това вече можете да приспадате цялата издръжка. Това е логично от гледна точка както на Данъчния кодекс, така и на Семейния кодекс. В края на краищата издръжката е плащане, което се удържа от доходите на ответника, и данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде приписан към него.
Този алгоритъм може да се види с прост пример. Според изпълнителния лист на платеца трябва да се удържат 25% от доходите му. В същото време заплатата е 30 хиляди рубли. Съответно данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде 3900 рубли. Следователно размерът на нетния доход е 26 100 рубли. От тази стойност, четвъртата част (т.е. 25%) е това, което трябва да се запази. Плащането на издръжка ще бъде 6525 рубли.
И какво да направите, ако счетоводният отдел трябва да върне на служителя прекомерно удържани в минали периодиданък? Алгоритъмът на действията ще бъде същият като при извършване на данъчно приспадане. Данъкът не се удържа от издръжката, техният размер се счита за еднакъв - според пропорцията, която е фиксирана в изпълнителния лист.
Има още един нюанс. Има случаи, когато дадено лице плаща издръжка във фиксирана сума, тоест доходът по никакъв начин не влияе на техния размер. В този случай счетоводният отдел просто изброява сумата, посочена на листа, и тук няма значение дали това се прави след удържане на данък върху доходите на физическите лица или преди него.
В съответствие с горното се попълва и данъчен отчет от 6 данъка върху доходите на физическите лица: издръжката не намалява размера на облагаемия доход, следователно не е необходимо да ги приспадате от общата линия.
Изчисляване на заплати и приспадане на издръжка: възможни трудности
Има такива платци, по отношение на които има няколко изпълнителни листа наведнъж. Законът предвижда и такива случаи. Тук е важно да се обърне внимание кой конкретно изпълнителен лист е открит. Това зависи от реда на плащанията. Например приоритетните плащания включват плащания за издръжка и компенсации, свързани с:
- обезщетение за вреди на трета страна (например в резултат на злополука);
- обезщетение за вреди на семейството във връзка със смъртта на издържащия;
- в някои случаи, поради морални щети.
Те също се провеждат след приспадане на данък върху доходите на физическите лица. И след това по реда на втория приоритет се задържат плащания по други изпълнителни листове. Обикновено това е нещо, което е свързано със задължителни плащания към бюджета (например глоби или други данъци). Що се отнася до другите плащания, те се извършват последни.
Счетоводителят трябва да обърне внимание на общия размер на задълженията, тоест физическия лимит за сумите, които могат да бъдат удържани от заплататаслужители. Общият размер на санкциите на първия етап, включително издръжката, може да бъде не повече от 70% от общия размер на дохода на служителя (и неговият размер преди данък върху доходите на физическите лица се взема предвид). Ако говорим за плащания на втория и третия етап, тогава техният размер не трябва да надвишава 50%.
Счетоводителят, разбира се, има много работа. Ще бъде необходимо да се определи максималния размер на всички удръжки, да се определи техният размер в съответствие с това, което е посочено в изпълнителния лист. Ако сумата на плащанията за втория етап надвишава лимита, тогава тази стойност се прехвърля към следващия месец. Но е желателно плащанията на първия етап да се извършват изцяло. Възможно е също така доходът на платеца да е по-малък от размера на издръжката и дългът да възникне с течение на времето. Смята се, че тук не е вината на платеца: тази ситуация се отнася до форсмажорни обстоятелства. Така че в бъдеще няма неустойка, просто сумата на дълга се прехвърля за следващия месец.
Такива случаи все още са доста редки. Факт е, че за да се определи размерът на плащанията, в съда се представя удостоверение за 2 данъка върху доходите на физическите лица за издръжка. Тоест, ако те са определени през 2017 г., тогава доходът за 2016 г. трябва да бъде посочен в удостоверението, което позволява да се изчисли разумен процент.
Начисляване на издръжка: материална облага и приспадане на имущество
Така че издръжката не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Но какво да кажем за финансовата печалба? Този термин се разбира като средствата, които платецът е получил от спестяване на нещо (най-често срещаният вариант е придобиването на безлихвен заем от предприятие, а размерът на потенциалната лихва е материална полза). Тази цифра в абсолютно изражение представлява облагаем доход.
Въпреки това по закон (и основанието в товаслучаят е Данъчният кодекс), издръжката не може да бъде взета от тази сума, тъй като физически това са пари на хартия, а не конкретен, материален доход. Освен това данъкът върху доходите на физическите лица за материални облаги е много по-висок от този, наложен върху доходите под формата на заплати. Следователно, ако от тази сума се удържа данък върху доходите на физическите лица, това би нарушило правата на детето. Тоест материалната облага няма нищо общо със семейното право.
Но какво да кажем за такъв въпрос като приспадане на имущество при закупуване на недвижим имот? Парите ще са доста добри. А това сериозно увеличава доходите на платеца. За съжаление, служителят не винаги предоставя на работодателя документи за приспадане на имущество, така че счетоводният отдел да направи всички изчисления. На практика служителите обикновено пренебрегват това право и идват директно в данъчната служба с декларация, която се проверява от инспектор. И ако всичко е наред, тогава сумата на приспадането, тоест прекомерно удържаният данък, ще бъде изцяло върната в сметката на заявителя. И той сам ще преброи издръжката и ще я изпрати на семейството си. Всъщност това обикновено не се случва и законът не предвижда механизми, които да помогнат за въздействие върху подсъдимия.
Трудности възникват и при приспадането на данък върху доходите на физически лица за непълнолетно дете. Както знаете, за първото и второто дете размерът на приспадането е 1400 рубли всеки, за третото - вече 3000 рубли (и същата сума за дете с увреждания). Интересното е, че от гледна точка на закона няма значение дали детето живее с родителя и дори дали се виждат. Ако родителите са разведени, но бащата продължава редовно да плаща издръжка, той все още има право на тези удръжки. По този начин добросъвестното плащане на издръжка е шанс за намаляване на данъците.
Но такава честност все още трябва да бъде доказана. Следователно, към данъчната служба, в допълнение към стандартапакет с удостоверение за развод и документи, потвърждаващи раждането на дете или установяването на бащинство, те също така прилагат изпълнителен лист, посочващ размера на издръжката, както и документи, които потвърждават плащането им (платежни нареждания с подходяща цел, разписка за получаване и др.)
Ако се окаже, че издръжката не е изплатена изцяло и навреме, се счита, че платецът на децата не предоставя и следователно няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. Това се случва и ако размерът на издръжката е толкова малък, че де факто не може да се нарече обезпечение. За да разберете защо се е случило, данъчната служба няма, просто откажете искането.