Как да изчислим данък върху дохода

За да се изчисли правилно печалбата на организацията и способността й законно да се разпорежда с нея, е необходимо да се плащат данъци, установени от държавата. Всяка компания, малка или голяма, трябва да следи за навременността на плащането на данъци, тъй като забавянето или укриването на доходи води до сурови санкции. В тази връзка все по-често мениджърите имат въпрос как се изчислява данъкът върху доходите.

Всяка година данъкът се определя в съответствие с общите правила. Струва си да се разгледат и други също толкова важни характеристики на данъка, които се отнасят до неговата ставка и данъчна основа.

Същността на данъка върху дохода, платците

На първо място, такъв данък е строго задължително плащане от директен тип. Размерът му корелира с крайния паричен резултат от дейността на дружеството. Приспадането може да се изчисли само след получаване на надеждни данни за разликата между приходите и разходите в предприятието.

Точната формула за изчисляване на данък общ доход е в глава 25 от Данъчния кодекс на България. Той също така посочва, че следните се признават за данъкоплатци на корпоративен подоходен данък:

• всички юридически лица със седалище в България;
• чуждестранни дружества, които по силата на международен договор са местни лица на България за данъци;
• чуждестранни фирми, които чрез свои представителства осъществяват дейност на територията на България и получават доходи от тази дейност;
• чуждестранни компании, които се управляват на територията на България, при условие че няма допълнителни нюанси в договорите им.

Те не са платци на корпоративен подоходен данък

• със специален режим на удръжки, например UTII, USTZN или USN;
• със законнидейности в хазартния бизнес - тези организации плащат удръжки, специално установени за тях от държавата.

Корпоративен подоходен данък - правила за изчисляване

За да се определи размера на дължимия данък, първо се изчисляват приходите и разходите на организацията за установения отчетен период. Датата се определя по два основни метода:

1. Касов метод. Приходите и разходите се вземат за периода от време, в който са получени, по друг начин са регистрирани служебно в касата или по банкова сметка.
2. Метод на начисляване. Когато използвате този метод, датата на официална регистрация на дохода и записването не корелират по никакъв начин. Така че всяка финансова манипулация се разпознава, когато е реално извършена.

Организацията има право да прилага само един от описаните методи за всички извършени транзакции. В допълнение, паричният метод е разрешен само в онези компании, чиито приходи възлизат на не повече от един милион рубли за последните 4 тримесечия, тоест за годината.

Формула за изчисляване на данък

За да се изчисли размерът на дължимия данък, първо трябва да се знае данъчната основа за данък върху дохода. След това трябва да умножите данъчната основа по ставката. При установяване на основата трябва да се определят такива количества като:

• Размерът на разходите и приходите;
• Резултатите от работата на организацията: печалба или загуба;
• Размерът на неоперативните приходи и разходи, т.е. тези, които не са свързани с продажбата на услуги или продажбата на продукти на компанията;
• Крайният размер на данъчната основа, както и пренесените загуби от оперативна дейност.

Преди да започнете изчислението, е важно да зададете продължителността на отчетния период. Има ситуации, когато част от печалбата трябва да се изчисли споредразлична ставка, така че за нея трябва да се изчислява отделна база. В резултат на това крайната стойност е равна на сумата от продуктите, получени при изчислението.

Правилно изчисляване на данъчната основа

В допълнение към данъчната ставка, организацията е длъжна обективно да оцени собствената си дейност и да определи размера на данъчната основа. За това се изчислява действителната печалба. По правило данъчната основа включва основната печалба на предприятието и доходите, получени от непродажбени операции.

Данъчната основа за данъка върху дохода се изчислява, като се включват сумите на загубите за отчетния период и загубите, пренесени към момента.

Разновидности на данъчни ставки

1. 20% - основната ставка, когато 18% се спестяват в бюджета на субекта, където се намира предприятието, а 2% отиват във федералната хазна на държавата.
2. 30% - процент върху печалбата от ценни книжа в организации в България.
3. 13% - ставка върху изплатени дивиденти, получени от институции в България или от чуждестранни компании.
4. 10% - процентът на средствата, получени от чуждестранни компании за прехвърляне на контейнери или превозни средства в експлоатация.
5. 9% - ставката от печалбата, получена от общински ценни книжа, установена от законодателството.
6. 0% - тази ставка е предназначена за следния списък от юридически лица:

• лечебни заведения;
• образователни институции;
• определени видове дивиденти от участие в уставния капитал и от ценни книжа.

В резултат на това данъкоплатците трябва да направят точно изчисление на размера на данъка върху дохода - данъчната ставка се умножава по размера на данъчната основа. Всъщност данъчната основа са всички приходи и разходи, които осигуряват евентуални трансфери.

В областите на България процентът наданъкът, получен от местния бюджет, може да намалее, следователно, преди да започне изчислението, е необходимо да се изяснят характеристиките на действащото законодателство относно плащането на данъци.

---