Как да използваме ефективно факторинг в данъчното планиране
Какви са данъчните предимства на факторинг?
Как да се предпазите от данъчни рискове при факторинг
Какво да търсите при сключване на договор за факторинг
Популярни по теми
При липса на средства алтернатива на заемите и кредитите е финансиране срещу преотстъпване на парично вземане – договор за факторинг. Съгласно този договор клиентът прехвърля на финансовия агент (фактор) парично вземане срещу трето лице (длъжник), а финансовият агент предоставя на клиента финансиране и получава възнаграждение за това. Сделката, по която се прехвърля вземането, може да бъде договор за продажба, извършване на работа, предоставяне на платени услуги (клауза 1, член 824 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Договорът за факторинг ви позволява да получите плащане по-бързо
Схемата на взаимодействие между участниците при сключване на договор за факторинг се състои от следните етапи (виж диаграмата). Доставчикът и купувачът сключват споразумение, съгласно което вземането ще бъде преотстъпено, например договор за продажба на стоки. Банката или факторинговата компания и доставчикът сключват договор за факторинг.
Схема за използване на неотменим факторинг при сделки
След сключването на договора фирмата клиент трябва да уведоми своите длъжници за това. Текстът на известието може да бъде следният: „С настоящото Ви информираме, че във връзка с въвеждането на нова система за плащане на стоки в нашата организация, ние решихме да използваме услугите на Фактора, според които ще получим финансиране от Фактора за нашите доставки срещу преотстъпване на средства на нашите длъжници. Такава процедура за уреждане е предвидена в глава 43 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Ако фирмата длъжник не направи възражения и подпише посочените уведомления, правото да иска своетовземанията ще преминат към фактора. Така фирмата длъжник вече няма да може по своя преценка да прихваща насрещния иск към доставчика. Това сочат съдиите в решение на Президиума на Върховния арбитражен съд България от 28.06.11 г. № 17500/10.
Доставчикът доставя стоките на купувача и издава доставката с фактура. Доставчикът му го предава на банката за потвърждение на вземанията на купувача.
Банката прави първото (авансово) финансиране на доставчика. Обемът му се определя от договора и може да достигне 90 на сто от цедираните от доставчика вземания на купувача. Обикновено финансирането се извършва веднага след доставката, но в договора може да бъде определен различен период.
Купувачът, в сроковете и в размерите, определени от договора за покупко-продажба, извършва плащане за доставените стоки, но не на купувача, а на банката. След това банката изплаща на доставчика останалата сума минус нейната комисионна.
Факторингът носи на компаниите като икономическа изгода...
Сключването на договор за факторинг може да предпази компанията от много рискове или значително да ги намали. По-специално, рисковете, свързани с факта, че длъжниците няма да плащат за доставки след края на гратисния период. При факторинг без регрес всички загуби, свързани с неполучаване на плащане от купувачите, се поемат от фактора. За клиента тези рискове са сведени до минимум поради факта, че по-голямата част от сумата вече е получена от него под формата на финансиране от фактора.
Клиентът също така значително намалява ликвидните рискове. Осигурява си достатъчно финансов ресурс за покриване на текущи разходи.
Средният месечен търговски оборот на компанията доставчик е 7 милиона рубли, възвръщаемостта на продажбите е 8 процента. Подписан е договор за доставка на стойност 550 хиляди рубли.рубли. Разсрочено плащане - 30 дни. Съгласно това споразумение беше сключено споразумение за факторинг с лимит на финансиране от 90 процента (495 хиляди рубли) и комисионна в размер на 1,5 процента от цената на доставката (8250 рубли). За простота нека разгледаме примера без ДДС.
Месечната доходност без факторинг е 560 хиляди рубли (7 милиона рубли 8%). Използването на факторинг даде възможност да се извърши допълнителен оборот на средствата, получени като финансиране. Рентабилността се увеличи до 591 350 рубли (560 хиляди рубли - 8250 рубли + 495 хиляди рубли 8%). Допълнителният доход на компанията ще бъде 31 350 рубли (591 350 - 560 000).
Дружеството може да смекчи своите валутни рискове, като незабавно конвертира средствата, получени по договора за факторинг, в чуждестранна валута. Възможно е да се избегнат лихвените рискове, които възникват при привличане на заеми. Лихвеният процент по краткосрочните заеми до голяма степен зависи от ситуацията на пазара на заемни средства и компанията не е имунизирана от факта, че кредитните ресурси могат рязко да поскъпнат.
Предимствата на сключването на договор за факторинг вместо договор за заем са също така бързото получаване на финансиране без обезпечение и поръчители, липсата на целево използване на средствата, увеличаване на обема на финансиране заедно с увеличаване на продажбите, неограничено време за факторинг услуги и по-малко строги изисквания за финансовото състояние на клиента.
...и данък
В допълнение, факторингът може да донесе данъчни облекчения на клиента и без използването на каквито и да било схеми. Това се постига чрез оставяне на нормирането на лихвата за използване на заеми и заеми (член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данък общ доход.Министерството на финансите на България настоява за нормиране на размера на възнаграждението съгласно член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Прирегресен факторинг, той се прилага директно. При липса на регрес - на основание ал.1 на чл.279 от НК РБ при определяне цената на преотстъпеното право на вземане (писма № 03-03-06/1/6366 от 04.03.13 г., № 03-03-06/1/809 от 07.12.11 г.). Тази позиция намира подкрепа в съдилищата (Постановление на Федералния арбитражен съд на Волго-Вятски окръг от 23 ноември 2012 г. № A82-260 / 2012).
Факторингът обаче не е само преотстъпване на правото на вземане или връщане на финансиране. Условията на договора могат да определят други услуги. Например проверка на кредитоспособността на купувачите, обработка на документи, управление на вземания, събиране на просрочени задължения (за регресен факторинг). Можете да зададете наградата за всяка услуга поотделно. Тогава размерът на комисионната, която ще се финансира директно, няма да надвишава допустимите граници. Документално потвърждение на тези услуги ще бъдат докладите, предоставени от фактора. По-конкретно за състоянието на вземанията, регистрираните доставки за определен период, парични преводи, статистика на плащанията за всеки длъжник.
ДДС.Всички услуги, предоставени от фактора на клиента, се облагат с ДДС в размер на 18 процента, дори и да са предоставени от банка. Финансирането срещу прехвърляне на парично вземане не се прилага за банкови операции, освободени от данъчно облагане в съответствие с параграф 3, параграф 3 от член 149 от Данъчния кодекс на България (писмо на Министерството на данъците на България от 15.06.04 г. № 03-2-06 / 1/1371/22, решение на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 25.03.11 г. № KA-A40 / 1651-11).