Как да обжалвам резултата от данъчна проверка на място

Обжалването е ефективен механизъм за защита на предприемач в случай на незаконни действия на данъчни инспектори. Следователно данъкоплатците трябва да имат познания както в областта на нормите за извършване на проверки, така и в процедурата за обжалване на техните резултати, която включва редица последователни етапи.

Въз основа на резултатите от проверката упълномощените служители на контролния орган трябва в срок до два месеца от датата на приключването й да съставят акт и да го предадат на проверяваното лице. Актът като официален документ съдържа фактите за нарушения на Данъчния кодекс на България, разкрити по време на проверката и потвърдени от счетоводни или данъчни документи и заключенията, направени от инспекторите, заедно с предложения, които допринасят за отстраняване на установените нарушения. Актът трябва да съдържа препратки към разпоредбите на членовете на кодекса, нарушени от данъкоплатеца, и други съответни правни актове. Актът, съставен на данъкоплатеца, не носи никакви последици. Те идват едва след като въз основа на тях се вземе съответното решение от ръководството на данъчната инспекция.

Възражения на данъкоплатеца по ревизионния доклад

Ако данъкоплатецът не е съгласен с фактите, заключенията и предложенията, представени от данъчните служители, той може да представи своето мнение по този въпрос. За целта в срок до две седмици от датата на получаване на акта той трябва да представи на данъчния орган писмени мотиви за отказа си да подпише съставения акт, възражения по акта или отделни негови позиции. Такъв документ може да бъде съставен под формата на протокол за разногласия или под всякаква форма.

Ръководството на данъчния орган започва разглеждането на съставения акт, след като данъкоплатецът е подал възражения, а ако не е подадено, след дваседмици, определени за подаване. За разглеждане на данъчния акт са дадени 14 дни.

Преглед на материалите от проверката

Материалите по ревизията включват както акта на данъчните служители, така и възраженията, подадени от данъкоплатеца. Процедурата се извършва в присъствието на двете страни, но данъкоплатецът може да бъде заменен от негов представител. Данъчните власти са длъжни да информират другата страна за мястото и часа на процедурата. При отсъствие на данъкоплатеца и негов представител всички материали въз основа на резултатите от одита се разглеждат от данъчните власти независимо.

Решение на ръководството на данъчния орган

След приключване на разглеждането ръководството на данъчния орган издава присъда, която може да бъде сведена до:

да привлече към отговорност данъкоплатеца като извършил данъчно нарушение;
да откаже да го привлече към отговорност;
до необходимостта от допълнителни действия в областта на данъчния контрол.

Ако се вземе решение за наличие на данъчни нарушения и съответно за изправяне на нарушителя под отговорност, документът трябва да посочва:

установените при ревизията обстоятелства на извършване на нарушение в областта на данъчното законодателство;
документи, потвърждаващи откритите обстоятелства;
аргументи, дадени от данъкоплатеца в негова защита;
резултатът от тяхната проверка;
самото решение за необходимостта от изправяне пред правосъдието, придружено от посочване на конкретни престъпления и членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, които посочват отговорността за тях.

Два начина за обжалване на решението

Ако решението не е взето в полза на данъкоплатеца, той може да го обжалва - пред по-горен данъчен орган или да го оспори- в арбитражния съд. Освен това подаването на жалба до данъчните власти и молба до арбитраж могат да бъдат направени едновременно. Законовият срок за подаване на жалба и подаване на молба до арбитражен съд с искане за признаване на решението на данъчните органи за невалидно е максимум три месеца от момента на получаване на решението на ръководството на данъчния орган. Ако този период е пропуснат от данъкоплатеца по основателна причина, той подлежи на възстановяване.

Жалба до по-горестоящ данъчен орган

Представя се заедно със следните документи:

с представеното за обжалване решение на данъчния орган;
с акта за проверка;
с документи, потвърждаващи позицията на данъкоплатеца;
с други документи по преценка на кандидата, които потвърждават длъжността му;

Провежда се в срок до един месец от датата на получаването му - от ръководителя или негов заместник. Данъчните власти имат право да откажат да го разгледат, ако:

срокът за подаването му вече е изтекъл, но не е подадено искане за възстановяването му;
липсват указания за предмета на обжалването, както и обосновка на твърденията на жалбоподателя;
жалбата е подадена от неупълномощено лице;
жалбоподателят едновременно обжалва решението пред друг данъчен орган (висшестоящ);
данъчните органи са получили информация, че арбитражният съд вече е постановил и влязло в сила решение по отношение на обжалваното решение.

Резултатът от разглеждането на жалбата ще бъде решението:

за оставянето й неудовлетворена;
относно отмяната на акта на долния орган и провеждането на допълнителен одит;
относно отмяната на решението, както и прекратяването на делото за данъчни нарушения;
да измени решението или да издаде ново.

Взетото решение се съобщава на заявителя писмено в срок до три дни от датата на приемането му.

Данъкоплатецът също има право да оспори в арбитраж иска, издаден от данъчния орган относно плащането на данъци и данъчни санкции, както и санкции. Основание за такова изискване е първоначалното решение на данъчните власти. Но независимо от резултата от оспорването му, искът за плащане може да бъде оспорен пред арбитражния съд.

След изтичане на срока за плащане на данъка, посочен в искането за плащане, данъчният орган ще издаде решение за събиране на данъка от данъкоплатеца по безспорен начин. Тази необходима процедура предшества издаването от данъчните власти на нареждане за събиране до банката, обслужваща данъкоплатеца. Това решение подлежи и на съдебен контрол.