Как да плащате данъци при ликвидация
При ликвидация има оперативни разходи, пряко свързани с изпълнението на тази процедура. След изплащане на тези разноски, останалите вземания на кредиторите се удовлетворяват по следния ред:
Това е посочено в член 64, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
В същото време, ако организацията има дългове към залогодатели, погасете го след сетълменти за първите два етапа (или преди тях, ако този дълг е възникнал по-рано във времето). След това изплатете дълга по задължителните плащания към бюджета. Погасете задълженията към залогодателите, които не са изпълнени, за сметка на постъпленията от продажбата на обезпечението по обичайния начин (на четвърто място). Такива правила са посочени в член 64, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
По време на периода на ликвидация на организацията се назначава ликвидационна комисия (клауза 3 от член 62 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Правомощията за управление на делата на организацията (клауза 4, член 62 от Гражданския кодекс на Руската федерация), включително плащането на данъци (неустойки, глоби) (клауза 1, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация), се прехвърлят към нея. Организация в ликвидация престава да бъде данъкоплатец само след извършване на всички разплащания с бюджета (подточка 4, клауза 3, член 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: трябва ли учредителите (участници, акционери) да изплатят данъчни задължения (неустойки, глоби), ако ликвидираната организация не може да плати бюджета сама?
Отговорът на този въпрос зависи от това дали учредителите (участници, акционери) носят отговорност за дълговете на организацията.
Собствениците на частна организация с нестопанска цел, както и участниците в обикновено партньорство, носят субсидиарна отговорност във всеки случай (клауза 2, член 123.23, клауза 1, член 75 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Данъчен период
Процедурата за определяне на данъчния период, за който е необходимо да се изчислят данъци (вноски) на ликвидиранорганизации са представени в таблицата.
Ситуация: кога трябва да се плащат данъци на ликвидирана организация?
При ликвидация се прилага следният ред за плащане на данъци.
В периода от момента на одобряване на междинния баланс до одобряването на ликвидационния баланс изплатете дълга към бюджета по реда на приоритет, установен от гражданското законодателство (клаузи 5, 6, член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По време на този етап на ликвидация дългът, който е възникнал и представен от кредиторите (включително данъчната служба), се погасява преди одобряването на междинния баланс.
Прихващане или възстановяване на надплатени данъци
Ако ликвидираната организация има надплащане на данъци (неустойки, глоби), то трябва да бъде приспаднато от погасяването на просрочени задължения по други задължителни плащания към бюджета. Надплащането се разпределя от данъчната инспекция пропорционално на просрочените задължения по други данъци (неустойки, глоби). В този случай трябва да подадете заявление за прихващане до данъчната служба.
Ако организацията няма просрочени задължения, надплатената сума ще бъде върната по текущата сметка на организацията. За да направите това, вие също трябва да подадете заявление до данъчната служба. Срокът за връщане на надвзетата сума е не по-късно от един месец от датата на подаване на заявлението в данъчната служба. Такива правила са установени в член 49, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Заявление за кредит или възстановяване на надплатен данък може да бъде подадено в рамките на три години от датата на плащане на тази сума (клауза 7, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: могат ли учредителите (участници, акционери) след изключване на организацията от Единния държавен регистър на юридическите лица да върнат в сметката си надплатените данъци към бюджета, които организацията е направила преди ликвидацията?
Надплатеният данък на ликвидираната организация се връща по начина и в сроковете, определени в член 78 от Данъчния кодекс на България (параграф 3, параграф 4, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация).В същото време надплащането се връща директно на организацията (клауза 4, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за връщане на надплатени суми на учредителите (участници, акционери) не е предвидена нито от гражданското, нито от данъчното законодателство. Правоспособността на организацията се прекратява в момента на нейната ликвидация (клауза 9, член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В тази връзка правата и задълженията, свързани с дейността на организацията, не се прехвърлят на други лица (член 61 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По този начин учредителите (участници, акционери) нямат право да върнат в собствената си сметка надплащането, което организацията е направила преди ликвидацията. Съдът стигна до подобно решение в решението на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 5 май 2005 г. № F09-5398 / 04-AK.
Съвет: За да получите обратно надплатената сума, когато определяте крайния срок за ликвидация, трябва да вземете предвид времето, необходимо за възстановяване на данъка. Законодателството не предвижда конкретен срок за ликвидация, поради което учредителите (участници, акционери) имат право да го учредят самостоятелно.
Надплащането се връща на организацията в рамките на един месец след подаване на заявлението за възстановяване в данъчната служба (клауза 4, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако се изисква документна проверка на декларацията, за която е възникнало надплащане, периодът, необходим за възстановяване, може да се увеличи с още три месеца (клауза 2, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: Начисляват ли се лихви за нарушение от страна на данъчната инспекция на крайния срок за връщане на надплатени данъци към бюджета по време на ликвидацията на организацията?