Как да попълните отчет за финансовите резултати по опростената данъчна система
Практиката показва, че попълването на отчет за финансовите резултати по опростената данъчна система е по-трудно от изготвянето на баланс. Това се дължи на факта, че показателите, които се отразяват в него, не следват пряко от салдата по счетоводните сметки.
Състав на докладването
Ако организацията е малък бизнес (и това е по-голямата част от организациите на опростената данъчна система), тогава нейните финансови отчети могат да се състоят от баланс, отчет за финансовите резултати и обяснения към тях. Други формуляри се съставят при необходимост.
Използването на опростени формуляри обаче е право, а не задължение на малък бизнес.
Не забравяйте да добавите колона след колона "Име на индикатора", в която ще записвате кодовете на редовете. Тези кодове са взети от Приложение № 4 на Заповед № 66н.
Ред 2110 - Приходи
Един от най-честите въпроси, които възникват при счетоводител, който попълва отчет за финансовите резултати по опростената данъчна система, е, че приходите в ред 2110 на отчета не съвпадат с приходите, отразени в Книгата за приходи и разходи (и следователно с доходите, отразени в декларацията).
Това е добре! Освен това съвпадението в този случай обикновено е рядкост. Факт е, че отчетът за финансовите резултати се съставя според счетоводни данни, в които се прилага принципът на начисляване (например приходите са се появили в момента на изпращане - Дебит 62 - Кредит 90/1), а декларацията за опростената данъчна система и KUDiR се съставят по касовия метод, който работи в данъчното счетоводство за този специален режим (получаването на пари се отразява в дебита на 50 и 51 сметка s).
Откъде идват разликите? Например:
- в края на годината сте получили аванс от купувача: при опростената данъчна система това вече е доход, а в счетоводството на базата на начисляване -Все още не; или обратното - стоките са изпратени (приходите са отразени в счетоводството), но все още не са платени (няма приходи по опростената данъчна система за тази операция);
- в края на предходната година сте изпратили стоки (приходите се отразяват в счетоводството) и парите са дошли (и следователно доходът се отразява на опростената данъчна система) през отчетната година; авансовото плащане от купувача дойде в края на предходната година, а стоките бяха изпратени през отчетната година.
Освен това в отчета за финансовите резултати други приходи се отразяват на отделен ред и всички приходи се вземат предвид в KUDiR.
Отразяване на разходите
В зависимост от това каква отчетна форма използвате – обща или опростена, както и от структурата на разходите си, можете да попълвате различни редове. За общата форма има 2120 "Себестойност на продажбите", 2210 "Разходи за продажби", 2220 "Административни разходи". Редовете се попълват по счетоводни данни.
В опростена форма има един ред, общ, който се нарича "Разходи за обичайни дейности". Кодът, който отговаря на него, се избира според вида на разходите с най-голям дял - 2120, 2210 или 2220.
Подобно на приходите, съвпадението на разходите в отчета за финансовите резултати и КУДиР е рядко. Най-простият пример: в данъчното счетоводство за опростената данъчна система разходите за закупуване на материали се признават, когато се капитализират и изплащат на доставчика. В счетоводството те ще бъдат признати в момента на продажбата на продуктите, които са направени от тези материали.
Освен това не всички разходи, които отразявате в счетоводството, могат да бъдат признати в опростената данъчна система (списъкът на разходите за опростената данъчна система е затворен, член 346.16 от Данъчния кодекс).
Дори ако работите по опростената данъчна система с обект „доход“, тогава ред 2120 от отчета все още трябва да бъде попълнен със счетоводни данни.
Данък общ доход или единичен данък?
И,И накрая, най-вълнуващият въпрос: какво да напиша на ред 2410? Там също пише „данък върху дохода“, но при опростената данъчна система плащате един данък и не очаквате никакъв данък върху дохода.
Решението на въпроса зависи от това коя форма на отчета за доходите използвате - обща или опростена:
1. Обща форма на отчета. В ред 2410 слагате тирета, защото Няма данък върху дохода върху USN. И записвате сумата на начисления единичен данък на ред 2460 "Други".
2. Опростена форма на отчет. В ред 2410 (тук се нарича малко по-различно „Данъци върху дохода (подхода)“) записвате сумата на начисления единичен данък.
- размерът на единичния данък се посочва в края на годината, а не остатъкът, който ще доплатите;
- показва се НАЧИСЛЕНАТА сума на единния данък, независимо дали е платен или не;
- ако трябва да платите минималния данък в края на годината, тогава го напишете в отчета за доходите;
- ако вашата организация е на опростената данъчна система с обект "доход", тогава посочвате размера на единния данък минус тези плащания, които го намаляват (вноски за служители, обезщетения от собствени средства).
Когато попълвате опростен формуляр за отчет, за да получите размера на нетната печалба (загуба), трябва да обобщите данните за всички приходи и да извадите сумата на всички разходи.
Пример за попълване на опростен формуляр за отчет.
