Как да приспаднете ДДС, ако вашият контрагент е проблемен Тайната на златния ключ

С охота си плащам данъците

Въпреки че алчността често нашепва: Дръж се!

Фактът, че тъгата и гневът вдъхновяват мнозина -

Не нашите проблеми, а "данък върху живота".

Луций Аней Сенека Младши

Писмо XCVI (За изпитанията на съдбата)

Въпросът за плащането на ДДС е свързан с въпроса на „живот и смърт“ за мнозинството от представителите на бизнеса, които плащат данъци на общо основание. Ето защо ръководителите на организации, получавайки следващото обобщение на бюджета за отчетния период, отиват в мрачна мисъл върху заветната линия "ДДС". Основанията за такава замисленост се добавят значително от засиления контрол от страна на данъчните власти върху прилагането на приспадания на ДДС.

Да, от 2014 г. Всички данъкоплатци трябваше да подават декларации за ДДС само по електронен път. От 2015г вече се изпълнява план за включване в декларацията на всички данни от книгите за покупки и продажби и за създаване на система за автоматичен анализ на тези данни с помощта на информационния комплекс AKS VAT-2 (ДДС през 2015 г.: за какво се готвим?).

Вече многократно повторихме и ще повторим още веднъж, че няма възможности за легална (безопасна) оптимизация на ДДС. че 2015 г. е годината на системна работа по оптимизиране на данъците върху доходите и имуществото, както и работа по сигурността на собствеността. Тук рисковете (предвид новите правила за фалит и новите правомощия на данъчните власти за събиране) са по-големи от всякога.

Но! Днес, след като се отклонихме малко от нашите правила, искаме да ви дадем инструмент, който значително ще увеличи възможностите ви за обосноваване на легитимността на приспаданията на ДДС. без значение колко "грозен" е вашият контрагент.

Ако вземете нов акт или решение на данъчен орган за проверка на място(припомняме, че повече от 80% от тези проверки са насочени към идентифициране на проблемни контрагенти), ще откриете едно от най-честите нарушения на ДДС: „Подписване на фактури от името на контрагент от неоторизирани или неидентифицирани лица“.

Вие знаете отлично, че фактурата трябва да бъде подписана от ръководителя и главния счетоводител на организацията или други лица, упълномощени от съответния административен документ за организацията или пълномощно от името на организацията (параграф 1, клауза 6 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В противен случай данъчните власти считат фактурата за документ, съдържащ невярна информация.

- проверката не потвърди оригиналността на подписа на представителя на контрагента върху договора, фактурите (оригиналните подписи на инспектора, като правило, се вземат по време на разпит или се изискват от банката, тези, които са оставени при откриване на разплащателна сметка);

- подписът на представителя на контрагента, дори и при просто визуално възприятие, не преминава теста за оригиналност. ".

Набор от горните обстоятелства вече е достатъчен за данъчния орган, като част от одита, да признае фактурите, получени от контрагента, като фиктивни и да не ги приеме като основа за данъчни приспадания на ДДС.

Стандартните препоръки, на които можете да разчитате от вашите консултанти и одитори в такива случаи, са проверка на правомощията на представителя на контрагента, като просто поискате от него учредителни документи, актуално извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица (или поне от уебсайта www.nalog.ru - извлечението вече е пълно, само че няма печат), пълномощно (ако е необходимо), копие от паспорта. Но такива мерки почти никога не работят - в повечето случаи съдът на такива доказателства "надлежна грижа, когатоизборът на контрагент не е достатъчен.

Освен това не винаги е възможно да се извърши такава работа по отношение на всеки контрагент поради големия им брой. И понякога възникват ситуации, когато не е възможно да се сключи сделка в личното присъствие на упълномощено лице на контрагента поради неговата териториална отдалеченост. Например, това е типично за превоз на товари, когато е по-изгодно да се избере превозвач на мястото на стоката (при такива условия документите се предават от шофьора или се изпращат по пощата с всички произтичащи от това рискове, тъй като транспортът е в много отношения "сив" бизнес).

Всъщност, как да намеря златния ключ?

Фактура, изготвена в електронна форма, може да бъде подписана с подобрен квалифициран електронен подпис на ръководителя на организацията или други упълномощени лица (съгласно вътрешен административен документ, пълномощно) (параграф 2, клауза 6, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Да да. Електронен цифров подпис на електронни фактури.

За осъществяване на електронен оборот на фактури е необходимо:

- постигане на взаимно съгласие с контрагента за извършване на транзакции в електронна форма (въведете съответната разпоредба в договора);

- разполагат със съвместими технически средства и възможности за получаване и обработка на електронни документи по сделки, върху които ще бъде поставен ЕЦП;

- издаване на сертификати за ключове за подпис, подаване на заявление до оператора, получаване на идентификатор, данни за достъп и други необходими данни;

- прехвърлянето на документи да се извършва чрез оператори за електронен документооборот.

На пръв поглед изглежда трудно, но:

първо, няма нужда да прехвърляте всички доставчици и изпълнители, достатъчно е да покриете само високорискови, както и по-малкорисковано, но най-голямото (според принципа на шахматната дъска);
и второ, не забравяйте, че от 2014 г. насам платците на ДДС са задължени по закон да преминат към електронно подаване на декларации и затова всички трябваше да преминат през това по един или друг начин, а някои може би все още трябва. Така че защо не разширите функционалността на цифровия подпис чрез оператора за подписване на фактури и други документи?

Сключването на договора може да бъде прехвърлено и на електронна основа, като включите съответната разпоредба в неговия текст (клауза 2 на член 160 от Гражданския кодекс на Руската федерация), след което ще оставите още по-малко възможности да докажете, че не сте проявили „надлежна грижа“. Освен ако, разбира се, по време на транзакцията на уебсайта на Федералната данъчна служба не е имало очевидни признаци на „недобросъвестност“ на контрагента („Проверете дали вашият бизнес е изложен на риск?“).

Светът се промени. А с това и тенденциите в данъчния контрол. Не забравяйте за нашия принцип за управление на данъчния риск - „принципът на бягството и настигането на тълпата“, който, в тълкуването на добре известен анекдот, може да се формулира по следния начин: не е нужно да бягате стремглаво от тигъра, просто трябва да изпреварите другите измамници с една стъпка.