Как да разглеждаме примерни обекти
Методът за отчитане на средствата, изразходвани за създаване на демонстрационна проба по икономически начин, зависи преди всичко от това колко пари е похарчила компанията и колко дълго планира да използва този обект в своите дейности. Освен това това важи както за счетоводството, така и за данъчното счетоводство.
Заложен е въпросът за класифициране на даден обект или като дълготрайни активи, и за данъчно счетоводство, като амортизируема собственост, или като текущи разходи. В първия случай разходите ще бъдат отписани чрез амортизационния механизъм. Това означава, че намаляването на размера на данъка върху доходите върху тези разходи ще се случи, макар и за дълъг период, но на по-малки „порции“. Във втория случай компанията ще може да отпише сумите, изразходвани за създаването на експоната наведнъж, като значително намали данъчната тежест за периода, в който разходите са отразени в основата на данъка върху дохода.
Счетоводство
Както е установено в параграфи 7 и 8 от PBU 6/01, дълготрайните активи се приемат за счетоводство по първоначалната им цена, която в този случай е сумата на действителните разходи на организацията за изграждането на демонстрационна проба.
Цената на дълготрайните активи се изплаща чрез амортизация (клауза 17 PBU 6/01) по време на полезния живот на актива. Тъй като организацията изгражда извадката по икономичен начин, тя сама определя полезния живот. В същото време трябва да бъдат изпълнени изискванията за определяне на полезния живот, установени в параграф 20 от PBU 6/01.
При определяне на полезния живот се вземат предвид очакваните срокове на неговото използване в съответствие с очакваната производителност или мощност, възможно физическо износване, в зависимост от режима на работа,природни условия и влиянието на агресивна среда, ремонтни системи.
В този случай амортизацията се начислява линейно на месечна база, започвайки от месеца, следващ датата, на която демонстрационното съоръжение е пуснато в експлоатация, и продължава до пълното изплащане на разходите или този дълготраен актив се отписва от счетоводството (клаузи 18, 19, 21 PBU 6/01).
Данъчно облагане на печалбата
„Текущо” счетоводство
Необходими документи за регистрация на демонстрационни обекти
ако обектът се отчита като дълготраен актив
Акт (фактура) за приемане и предаване на дълготрайни активи
Инвентарна карта на дълготрайните активи
ако обектът е отразен в счетоводството като част от материалите
Материална отчетна карта
Аз. А. Анисимова, водещ одитор