Как да се вземе предвид при изчисляване на вноските за данък върху дохода в SRO за допускане до работа, което засяга безопасността

Вноски, вноски и други задължителни плащания към SRO могат да се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода като част от други разходи. Основното условие е такава такса да е необходимо условие за извършване на дейността на организацията, която я прехвърля. Тази процедура е установена от член 264, параграф 1, параграф 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Сертификатът за допускане се издава безплатно и без ограничение на територията и срока на валидност (част 9 от член 55.8 от Градоустройствения кодекс на Руската федерация). Получаването му, както и валидността му обаче зависят, наред с други неща, от плащането на такси, чийто размер и ред за плащане се определят от SRO (клаузи 6–7 от член 55.9 от Кодекса за градоустройство на Руската федерация). Например, сертификат се издава само след заплащане на входна такса и вноска в компенсационния фонд (част 6 от член 55.6 от Градоустройствения кодекс на Руската федерация). Ако след получаване на удостоверението член на СРО не плаща редовно членски внос, той може да бъде изключен от членството на организацията. В този случай удостоверението за прием ще бъде обявено за невалидно (подточка 3, част 2, член 55.7, алинея 5, част 15, член 55.8 от Градоустройствения кодекс на Руската федерация).

По този начин плащането на вноски в SRO е необходимо условие за организациите, които се занимават с работа, която засяга безопасността на проектите за капитално строителство.

Тъй като в този случай са изпълнени и двете условия на параграф 29 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на България (прехвърляне на вноски в организация с нестопанска цел и тяхната производствена необходимост), такива разходи могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода (алинея 29 от параграф 1 на член 264, параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време документи, потвърждаващи разходите заплащането на такси може да бъде:

копие от удостоверение за членство в SRO;

платежни нареждания за превод на вноски;

фактури и други документи, издадени от SRO.

Признайте разходите за вноски въз основа на метода, по който предприятието изчислява данък върху дохода.

Ако организацията използва парична база, осчетоводете вноските, когато се прехвърлят. Тоест в отчетния период, в който организацията им плаща. Тази процедура е установена в член 273, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на разходите за плащане на входна такса и вноска в компенсационния фонд на SRO, което позволява работа, която засяга безопасността на проектите за капитално строителство. Организацията изчислява данъка върху дохода на база начисляване

Alfa LLC се занимава с изготвяне на проектна документация за изграждане на различни съоръжения. Може да се ангажира при наличие на сертификат за допускане до проектантска работа.

Счетоводителят на Alpha осчетоводи плащането на вноски към проекта SRO NP, както следва:

Дебит 76 Кредит 51 - 180 000 рубли. (10 000 рубли + 150 000 рубли + 20 000 рубли)– вноските в SRO на дизайнерите бяха прехвърлени;

Дебит 26 Кредит 76 - 10 000 рубли. – входната такса в SRO на дизайнерите беше взета предвид;

Дебит 26 Кредит 76 - 150 000 рубли. – взета е предвид вноска в компенсационния фонд на SRO дизайнерите;

Дебит 26 Кредит 76 - 20 000 рубли. – взет е предвид членският внос в СРО на проектантите.

При изчисляването на данъка върху доходите счетоводителят на Алфа включва в други разходи:

размерът на входната такса в размер на 10 000 рубли;
размера на вноската към обезщетениетофонд в размер на 150 000 рубли;
размерът на членския внос в размер на 20 000 рубли.

Съвет: Има аргументи за отчитане на вноските, направени в организация с нестопанска цел, преди тя да стане саморегулираща се. Те са както следва.

Първо, Данъчният кодекс на България не съдържа изискване вноските, които могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху дохода, да се плащат само след като организацията получи статут на саморегулираща се. Параграф 29 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на България казва само, че вноските трябва да бъдат прехвърлени на организация с нестопанска цел. Данъчното законодателство не съдържа отделни разпоредби за отчитане на разходите за прехвърляне на вноски специално към SRO.

Второ, за да може една организация да придобие статут на саморегулираща се организация, тя трябва да отговаря на редица изисквания (клауза 1, член 55.2 от Градоустройствения кодекс на Руската федерация). По-специално, той трябва да има:

определен брой членове (организации и предприемачи), които извършват точно този вид дейност, който организацията с нестопанска цел планира да регулира чрез издаване на удостоверения за прием;

компенсационен фонд с определен размер.

В същото време организация, която е била член на партньорство с нестопанска цел, преди да получи статут на SRO, след като регистрира саморегулираща се организация, има право да получи сертификат за прием (клаузи 7 и 10 от член 55.8 от Кодекса за градоустройство на Руската федерация).

По този начин, ако дадена организация се присъедини към SRO, преди да й бъде присвоен този статут, тя има право да вземе предвид прехвърлените през това време вноски при изчисляване на данъка върху дохода. При условие, че в крайна сметка тя получи удостоверение за допускане до работа, засягаща безопасността на капиталовите съоръжениястроителство. Това се дължи на факта, че внесените вноски са били необходимо условие, за да може ЮЛНЦ да придобие статут на саморегулираща се организация, а следователно и необходимо условие за получаване на удостоверение за прием.

Такъв извод може да се направи от разпоредбите на параграф 29 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на България и глава 6.1 от Градоустройствения кодекс на Руската федерация.

Различен подход ще даде на някои членове на SRO (които са се присъединили към него след придобиване на статут на саморегулираща се организация) предимства при плащането на данък върху доходите пред останалите членове (които са участвали в създаването на SRO). Това при равни други условия (данъчен режим, факт на получаване на удостоверение, реалност на направените разходи) противоречи на принципите на равнопоставеност на данъчното облагане и липса на данъчна дискриминация. Това следва от член 3, параграфи 1–2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следването на тази позиция обаче може да доведе до разногласия с инспекторите. Арбитражната практика по този въпрос все още не е развита.