Как данъкоплатецът може да заобиколи проверката - Личен бюджет - Финанси bigmir)net

Почти единственото положително нововъведение за малкия бизнес беше намаляването на срока за проверка от 20 на 10 дни.

"Данъчните ревизии винаги се правят с една цел - да се принуди една компания да плаща в бюджета повече, отколкото плаща. Както се казва, няма големи фирми, има лоши инспектори", споделя мнението си Анатолий Ермолаев, ръководител на фирма за търговия с компютърна техника. Според него инспекторите обикновено изискват високи маржове на печалба от бизнеса. "В исканията си те се позовават на определени коефициенти за индустрията, но не е известно откъде получават толкова високи цифри. В резултат на това, под натиск, човек трябва да плати 20-60 хиляди гривни данък върху дохода, дори когато дейността е нерентабилна", казва г-н Ермолаев.

Новият Данъчен кодекс предоставя на данъчните власти още по-големи възможности за натиск върху бизнеса с помощта на проверки. В края на краищата самите проверки са повече и е проблематично да се оспори тяхното провеждане - в кодекса има толкова много основания за проверки, че една компания трудно ще намери причина да откаже на данъчните власти да ги извършат. „Всички нововъведения на кодекса допълнително ще усложнят работата на малкия и среден бизнес чрез увеличаване на времето за администриране на данъци и двусмислено тълкуване на много от членовете му“, каза Ростислав Кравец, управляващ партньор в Олга Демченко и партньори.

Колко дни можете да проверите

Как и какво ще се проверява

Данъчният кодекс предвижда три вида проверки на дейността на фирмите: документална, камерална и фактическа. Първите две съществуваха преди приемането на новия кодекс. Обикновено камерните проверки се извършват в помещенията на данъчната служба въз основа на данните, посочени в декларациите на данъкоплатеца. Чеда, всички данъчни отчети на бизнеса се проверяват. За такава проверка не се изисква разрешение или заповед от началника на службата – това е вътрешна рутинна процедура.

Друг въпрос - документални проверки. Те могат да се извършват както в предприятията, така и в помещенията на данъчната служба. В този случай инспекторите проучват данъчни декларации, финансова, статистическа и друга отчетност, данъчни и счетоводни регистри. Планирани документални проверки се извършват веднъж годишно - за фирми с така наречения висок риск, веднъж на две години - със средна степен на "риск", и веднъж на три години - ако тази степен, за щастие, се признае за незначителна. Степента на "риск" се определя от постановленията на кабинета на министрите, от които вече са приети повече от дузина по този въпрос. В графата „с висок риск“ попадат например фирми, притежаващи високи сгради, архитектурни паметници, подземни съоръжения, както и предучилищни и други учебни заведения, клиники, автомобилни превозвачи, производители на електроенергия, търговци на дребно на храни и много други.

Ръководителите на предприятията се уведомяват писмено най-малко 10 дни преди планираната проверка. Освен това за извършване на планови и извънпланови документални ревизии трябва да бъде издадена заповед от ръководителя на съответната данъчна служба. "Ръководителят на данъчната служба взема решение за провеждане на документална извънпланова и действителна ревизия, която се изготвя със заповед. Такива решения могат да бъдат взети само ако има основания за тяхното провеждане, които са определени в Данъчния кодекс. Ако данъкоплатецът не е съгласен с решението на данъчния орган за назначаване на ревизия, той има право да обжалва това решение в административен съд", казва той.Анна Огренчук, управляващ партньор на LCF Law Group.

Според юристи узаконената от кодекса т. нар. фактическа проверка се е превърнала в нов опасен инструмент за натиск върху бизнеса. Първо, те не предупреждават за това. Второ, извършва се на мястото на предприятието. Трето, в процеса на действителна проверка се проучва всичко: от платените данъци до спазването на трудовото законодателство и наличието на сертификати, лицензи и патенти.

Такъв одит по своята същност е сложен, тъй като обхваща почти всички дейности на предприятието. „Преди началото на действителната проверка за спазване на процедурата за извършване на сетълмент операции, данъчните служители могат да извършат контролна сетълмент операция (всъщност контролна покупка – Ред.)“, отбелязва Артем Стоянов, старши партньор в LCF Law Group. Това означава нещо подобно: да кажем, че данъчният идва в пекарна и си купува кифла. Ако продавачът-касиер не му даде чек, данъчният служител ще има всички основания да извърши действителна проверка. Юристи смятат, че с въвеждането на такива проверки броят на злоупотребите със служебно положение от данъчните ще се увеличи - това се доказва от опита от средата на 90-те години.

Какво да правя бизнес

Разбира се, Данъчният кодекс не разделя ясно проверките на тези, които се отнасят до големия бизнес, и тези, пред които ще трябва да се изправят малките и средните предприятия. Въпреки това, въз основа на опита на малки предприятия и SPD-физически лица, е известно, че такива предприятия се проверяват много рядко или изобщо не се проверяват, ако дейността им не повдига никакви съмнения за нарушения. "Имам частно предприятие, работим официално, плащаме всички данъци навреме. Пет години не е имало проверки. Вече започнах да се притеснявам, ще дойда ипоискайте да проверите нашата дейност", казва Николай Осенчук, собственик на бизнес за внос на храни.

Понякога компаниите може да не бъдат одитирани с години и след това внезапно да дойдат с внезапен одит - това може да се дължи на планирани одити на отрасли, които данъчните власти извършват от време на време. Например понякога данъчните власти целенасочено проверяват само търговски предприятия или конкретно интернет магазини. И сега е получена информация за плановете на STAU в близко бъдеще да проверява онлайн търговците. В крайна сметка данъчните власти разкриха много случаи на липса на регистрация на онлайн магазини като стопански субекти. Освен това често онлайн магазините не издават разписки за плащане на клиентите, а това е предпоставка за законно извършване на търговските операции.

Внезапните пристигания на данъчните власти често са свързани с операции като прословутия „Бюджет“. В такива случаи одиторите се интересуват особено от показателите за т. нар. данъчна тежест. И ако размерът на данъка върху доходите и ДДС, начислен от инспекторите, изглежда занижен, те могат не само да глобят, но и да заплашат със съдебни процедури, така че ръководството на компанията да се съгласи да преведе определена сума в бюджета. Размерът на удръжките се обсъжда директно с инспектора и колкото и смешно да звучи, пазаренето е подходящо! Но да съдиш данъчната не е евтино и вече е изключително неблагодарно. Самите адвокати отбелязват, че от всички съдебни спорове само 3% от решенията се вземат в полза на бизнеса. Също така не е много ефективно да се оспорва пристигането на чек. Освен ако не са налице явни закононарушения - липса на правно основание за извършване на ревизия. Но и в този случай спечелването на съда е изключително трудно.

Помогнете на бизнеса да се справи садминистративният натиск може да бъде правилно подготвен за пристигането на контрольори. Мерките са очевидни и традиционни, но не винаги се използват: правилно отчитане, счетоводство и съхранение на първичната документация. Не би било лошо да се провежда независим одит веднъж годишно, резултатите от него ще помогнат на самата компания да разбере много интересни и полезни неща.

Ако ръководството на компанията установи, че инспекторите се опитват да припишат неправомерно несъществуващи нарушения, тогава може да се наложи проверка. „Кодексът закрепва правото на данъкоплатеца да назначи по време на одита проверка относно правилността на спазването на изискванията на данъчното законодателство. Между другото, заключенията от проверката са един от източниците за формиране на заключения въз основа на резултатите от одитите“, отбелязва Анна Огренчук. Ако компанията не се интересува от прехвърляне на поверителна информация на данъчните власти, това може да се избегне чрез прехвърляне на определени документи на адвокат за преглед. Те ще могат да ги поискат само ако бъде образувано наказателно дело по инициатива на данъчната полиция.

Кога да очаквате непланирана документална проверка и как да я заобиколите

Как да сведем до минимум възможните проблеми

В резултат на проверки на други данъкоплатци или получаване на данъчна информация бяха разкрити факти за възможни нарушения на данъчното, валутното и друго законодателство.

Просто спазвайте всички формални изисквания по отношение на счетоводната документация, данъчното и валутното законодателство.

Ако данъкоплатецът не подаде навреме данъчната декларация или изчисленията; също така ако дружеството представи в данъчната служба уточняващи изчисления за съответния данък за периода, който е бил ревизиран от данъчната служба.

Подавайте декларации навреме, избягвайте ситуацииповторно подаване на декларацията или уточняващи изчисления.

Ако данните в данъчните декларации се окажат неверни.

Внимателно проверявайте декларациите, преди да ги подадете в данъчната служба.

Ако е започнала процедура за реорганизация на юридическо лице (различна от преобразуване), ликвидация на юридическо лице или предприемаческа дейност на ФЛП, образувано е дело за обявяване на данъкоплатец в несъстоятелност или е подадено заявление за дерегистрация на данъкоплатец.

Преди да започнете процедурата по ликвидация или реорганизация, направете пълен одит на дейностите, наемете опитни адвокати, които да придружават процесите, и се уверете, че цялата първична документация е налична.

При представяне на декларация, при която се декларира данък върху добавената стойност за възстановяване от бюджета. Основата за проверка е отрицателната стойност на ДДС над 100 хиляди гривна.

Ако размерът на ДДС не е твърде значителен, струва си да помислите дали изобщо е необходимо да го подадете за възстановяване? Използвайте финансово планиране, за да оптимизирате сумите на данъчния кредит.

Ако е подадена жалба срещу данъкоплатец за непредоставяне на данъчна фактура на купувача или за нарушение на правилата за попълване на данъчна фактура.

Внимателно следете издаването на данъчни фактури, както и контролирайте правилното им попълване.

Ако данъкоплатецът оспори акта на проверката или подаде жалба срещу данъчното известие-решението, прието въз основа на нейните резултати, ако данъкоплатецът в своята жалба (възражения) се позовава на обстоятелства, които не са били проучени по време на проверката, и тяхното обективно разглеждане е невъзможно без проверка. Такава проверка се извършва изключително по въпроси, които са станали предмет на спор.

Преди да оспорите акта за проверка или да подадете жалба, трябва да се уверите, че вашиятпозиции. За да направите това, е важно да извършите проверка на чека, евентуално независим одит.

Кога действителната проверка "блести" и как да я заобиколите

Как да сведем до минимум възможните проблеми

Въз основа на резултатите от проверките на други данъкоплатци бяха разкрити фактите за възможни нарушения от данъкоплатеца на законодателството относно производството и обращението на акцизни стоки, извършването на сетълмент операции, извършването на касови операции, наличието на патенти, лицензи, сертификати.

Контролирайте наличността и валидността на всички регистрационни документи, извършвайте парични разплащания и продавайте акцизни стоки само в съответствие с приложимото законодателство.

Има информация от държавни органи или местни власти, която показва възможни нарушения на закона от страна на данъкоплатеца, по-специално по отношение на извършването на сетълмент операции, извършването на касови операции, наличието на патенти, лицензи, сертификати.

Има писмена жалба на купувача (потребителя), изготвена в съответствие със закона, за нарушение от страна на данъкоплатеца на установената процедура за извършване на сетълмент транзакции, парични транзакции, патентоване или лицензиране.

Спазвайте етиката в отношенията с клиентите. Често некоректното поведение на продавача предизвиква желание за отмъщение с жалба до данъчните!

Има данни за нарушения на изискванията на закона по отношение на производството, отчитането, съхранението и транспортирането на алкохол, алкохолни напитки и тютюневи изделия и целевата употреба на алкохол от страна на данъкоплатците.

Акцизните стоки са особено внимателниконтролирани от данъчните власти. Следователно работата с тях изисква най-стриктно счетоводство.

Ако по време на предишния одит са разкрити нарушения на закона.

След като сте платили глоба веднъж, трябва да сте подготвени за непланиран одит, което означава, че трябва да подредите нещата в данъчното счетоводство, да премахнете основанията за последващи санкции.

Ако се получи информация за използването на труда на служителите без надлежна регистрация на трудовите отношения и изплащане от работодателите на доходи под формата на заплати, без да се плащат данъци в бюджета.

Установете трудови правоотношения със служителите. Избягвайте появата на външни лица на територията на предприятието - при внезапна проверка те могат да бъдат приравнени на нелегални работници!

Ако задължителното отчитане на използването на регистратори на сетълмент транзакции, сетълмент книги и счетоводни книги на сетълмент операции не е предоставено в рамките на периода, определен от закона, или те са снабдени с нулеви индикатори.

Спазвайте крайните срокове за отчитане на използването на регистратори на сетълмент транзакции, сетълмент книги и счетоводни книги на сетълмент операции.

Резюме: Данъчният кодекс разшири правата на данъчните власти да извършват извънпланови проверки. За да избегнете проблеми, трябва да се подготвите предварително за пристигането на контрольорите, както и внимателно да наблюдавате техните действия.