Как правилно да отразяваме в счетоводството парите, които компанията съди от контрагенти
Въпрос-отговор по темата
Помогнете ми да намеря какви транзакции да отразяват получаването на средства от службата на съдия-изпълнителя по изпълнителен лист, за плащане на дълга на едно LLC към нашата организация
В случай на получаване (възстановяване) от съдебни изпълнители на средства, възстановени от контрагента по изпълнителен лист в полза на вашата организация, счетоводството ще бъде както следва:
Дебит 51 Кредит 62(60)
- сумата на дълга на контрагента, събрана от съдебните изпълнители, е постъпила по разплащателната сметка.
Дебит 51 Кредит 76
- сумата от съдебните изпълнители по изпълнителния документ е постъпила по разплащателната сметка,
Дебит 76 Кредит 62 (60)
- средствата, получени от съдебните изпълнители, са приписани на погасяването на дълга на контрагента.
Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Glavbukh vip - версия за търговски организации
Статия: Как правилно да отразяваме в счетоводството парите, които компанията е съдила от контрагенти
В доходите ще трябва да покажете само наказанието и събраното държавно мито
Да кажем веднага каква част от сумата, възстановена от контрагента, трябва да отразите като доход. И както в данъчните, така и в счетоводните.
Първо, включете получената неустойка (неустойка) или лихва за забава като доход. Такива суми са пряко посочени в член 250, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А счетоводно ще са други приходи. Между другото, необходимо е да се вземе предвид сумата, която е в съдебното решение * Факт е, че съдът има право да намали размера на декларираната санкция. По правило това се случва, ако санкцията е твърде голяма в сравнение с дължимата сума.
Второ, възстановимата държавна такса ще увеличи основата на данъка върху дохода. Тази, която е губещата странаще ви възстанови изцяло. Между другото, по-рано, когато вашата компания заведе дело, вие отписахте сумата на такова плащане като разход.
Какво ще кажете за главницата? Ако сте изпратили стоките и купувачът не е платил навреме, вече сте отразили приходите. В крайна сметка при метода на начисляване няма значение кога компанията действително получава парите. Няма да е необходимо да се вземат предвид повторно доходи под формата на присъдени суми (клауза 3 от член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същото правило важи и когато организацията е извършила работа или е предоставила услуги, а клиентът не плаща сметките.
Предплащането, събрано от доставчика чрез съда, не е необходимо да се взема предвид в дохода
- Да предположим, че купувачът или клиентът се обърна към съда, за да възстанови от контрагента предварително прехвърленото му авансово плащане. Ако компанията спечели, тогава сумите, признати от съда, се считат за неоперативни приходи. Всичко е ясно с неустойката и другите санкции, предвидени в договора - тези суми трябва да бъдат взети под внимание, тъй като те са пряко посочени в параграф 3 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Държавното мито, възстановено от загубилата страна, също увеличава основата на данъка върху дохода. В крайна сметка, когато организацията се обърна към съда, платената такса беше взета предвид в разноските.
Но сумата на аванса, който длъжникът е длъжен да плати, не се признава за приход. Тези средства, въпреки че се събират по съдебен ред, отиват за погасяване на дълга при връщане на аванса. В допълнение, компанията не е включила предишното предплащане в разходите (клауза 14, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че при връщането на тази сума организацията не получава икономическа изгода - доход, както е определено в член 41 от Кодекса.
При осчетоводяване на размера на събраното основно задължение е достатъчно да направите осчетоводяване, когато парите постъпят в касата или в разплащателната сметка на вашата организация.*
Помислете за доходите за товадатата, на която решението на съда влиза в сила
Важно е да не се обърквате кога да отчитате приходите като награди. Така че доходите възникват на датата, на която решението или разпореждането на съда влиза в сила. Това правило е предвидено в член 271, параграф 4, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако това е решение на първоинстанционния арбитражен съд, отразете дохода за месец от датата, на която е направено. Но ако вие (или ответникът) подадете жалба, съдебното решение влиза в сила по-късно - от деня на приемане на решението на апелативния съд. Това ще бъде датата, на която признавате дохода.
Пример: Счетоводителят взема предвид сумите, събрани по съдебен път от контрагента на дружеството
Brando LLC сключи договор за доставка. Продавачът издаде фактура, която Brando LLC плати. Въпреки това стоките така и не бяха изпратени. Компанията заведе дело в арбитражния съд.
ДЕБИТ 76 подсметка „Разплащания по искове“ КРЕДИТ 91 подсметка „Други приходи“ - 10 000 рубли. - доходите се отразяват под формата на глоба и възстановима държавна такса.
След това започва изпълнително производство, по време на което през май 2013 г. съдебните изпълнители събират частично главния дълг в размер на 45 000 рубли. и наказание с държавно мито. Тези средства са постъпили по разплащателната сметка на компанията на 23 май. На тази дата счетоводителят е направил следните записи:
ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 76 подсметка "Изчисления по искове" - 10 000 рубли. – събрана неустойка и получено държавно мито;
ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 60 подсметка "Изчисления по издадени аванси" - 45 000 рубли. - събраната от съдебните изпълнители част от аванса е получена.*
В бъдеще счетоводителят прави подобно записване, тъй като съдебните изпълнители събират останалите суми от дълга от доставчика.
ДДСначислете сумата на неустойката само ако сте събрали дълга от купувача
И така, с дохода и подоходния данък разбрахме. А какво ще кажете за ДДС? Ясно е, че този въпрос не възниква във връзка с главницата на дълга. В крайна сметка вече сте начислили ДДС от предварително записаните приходи от ДДС, върнатият аванс изобщо не е приход.
Служителите изискват от доставчика да начисли ДДС върху получената неустойка
Вестник "Главбух" № 7, април 2013 г
* Това е част от материала, която ще ви помогне да вземете правилното решение.