Как се изчислява и плаща ДДС в страните от ЕС
Правенето на бизнес в Европа е една от най-популярните теми днес. Европейският съюз е безопасен по отношение на правенето на бизнес и сигурен по отношение на икономиката. След като сте разбрали как са организирани бизнес процесите в Европа, трябва да разберете особеностите на данъчната система. Като част от темата, посветена на особеностите на правене на бизнес в Европейския съюз, ще разгледаме общите правила за изчисляване на ДДС. В тази статия ще научите за правните особености на администрирането на ДДС, ще се запознаете със ставките на ДДС в различните страни от ЕС, както и ще научите за специални територии, контролирани от страни членки на ЕС, където този данък по принцип не съществува.
Как се изчислява и начислява ДДС в страните от Европейския съюз
Данъкът върху добавената стойност се изчислява въз основа на общи правила на ЕС. ДДС се начислява върху добавената стойност на продукт или услуга на всеки етап от производството и се начислява върху крайния потребител. Дейности, облагаеми с ДДС:
1) търговски дейности, а именно: продажба на стоки и услуги, внос и други сделки, които се извършват между държави-членки на ЕС;
2) производство и разпространение на стоки и услуги. ДДС се начислява върху сумата на всяка сделка;
3) чрез механизъм, при който лицата, регистрирани като платци на ДДС, се облагат с данък върху продадените от тях стоки и услуги и се възстановяват при покупка на стоки и услуги, които използват за извършване на собствен бизнес.
Законодателната база е максимално унифицирана
Основното законодателство, уреждащо системата за общинско администриране на ДДС, е насочено към хармонизиране на вътрешното законодателство на страните-членки на ЕС с цел създаване на единен механизъм за управление на ДДС във всички страни от ЕС.
Транзакции, които са предмет наДДС:
- Продажба на стоки в ЕС от лице, регистрирано като платец на ДДС.
- Продажба на услуги: ДДС се начислява в страната от ЕС, където е регистриран крайният потребител на услугата.
- Сделки на вътрешния пазар на ЕС: сделките, които се сключват от жители на различни държави от ЕС, не са свързани с вносно-износни сделки, а със сделки, извършени на вътрешния пазар на ЕС. Такива сделки между регистрирани платци по ДДС подлежат на облагане с данък върху добавената стойност на територията на страната, в която се доставят стоките.
- Внос: ДДС се начислява върху внесените стоки по време на процедурата по митническо оформяне. Но ако стоките се внасят през една страна-членка на ЕС и са предназначени за потребление в друга страна, те могат да бъдат обект на ДДС по силата на специално споразумение за отсрочване на данъците, съгласно което данъкът ще се събира в страната на местоназначение на стоката, а не в страната на нейното влизане в ЕС. Плащането на ДДС на митницата се извършва като част от общия митнически режим за внос на стоки. Платецът на ДДС трябва да попълни съответния документ (митническа декларация за товари), който съдържа информация за цената на стоките, страната на произход, получателя, техническите параметри и др.
Кога мога да разсроча плащането на ДДС
Отсрочване или анулиране на плащането на ДДС на митницата може да се получи в следните случаи:
- стоките са поставени на временно складиране;
- стоките се внасят за необлагаема обработка (по специален механизъм за временно освобождаване от мита при внос на стоки, които се използват в производството на други продукти в рамките на ЕС);
- стоките са поставени в митнически складове или в свободни икономически зони;
- временен внос;
- транзит на стоки.
Какви са ставките на ДДС
Ставката на ДДС зависи от държавата от ЕС, за която се доставят или изнасят стоките и услугите. Всяка държава има своя собствена скала на ставките на ДДС, която включва, наред с други неща, преференциални ставки. Характеристики на ставките на ДДС:
- според общите правила на ЕС стандартната ставка на ДДС не може да бъде по-ниска от 15%
- Страните от ЕС също имат преференциални ставки на ДДС, които не трябва да са по-ниски от 5%, но в редица страни членки има изключения. Прилагат се за отделни, специфични групи стоки и услуги.
- за определени видове стоки и услуги се прилага и специална намалена ставка на ДДС от 12%.
- някои страни от ЕС контролират специални територии, където изобщо няма ДДС.
Териториите на страните от ЕС, където не се начислява ДДС
| Държава-членка на ЕС | Територии |
| Германия | Остров Хелиголанд, Бюзинген ам Хохрайн |
| Испания | Сеута, Мелила, Канарски острови |
| Франция | Гваделупа, Гвиана, Мартиника, Реюнион |
| Италия | Ливиньо, Кампионе д'Италия, италианските води на езерото Лугано |
| Гърция | Света гора Атон |
| Австрия | Юнгхолц, Мителберг |
| Дания | Гренландия, Фарьорски острови |
| Финландия | Аландски острови |
| Великобритания | Нормандски острови, Гибралтар |
Групи стоки, облагаеми с ДДС с намалена ставка
Съгласно приложение III на Директивата на Европейския съвет относно ДДС, страните от ЕС имат право да прилагат намалени ставки на ДДС за определени групи стоки иуслуги. Ето някои от тях:
- Храна (включително безалкохолни напитки), предназначена за консумация от хора и животни.
- вода.
- Фармацевтични продукти и медицинско оборудване.
- Продажба на книги, периодични издания, учебна литература.
- Продажба на продукти и услуги, предназначени за използване в селското стопанство.
- Продажба на стоки и услуги на благотворителни организации.
Можете да видите експортните ДДС ставки за конкретни продукти тук. Това приложение ви позволява да разберете с каква ставка ще се облагат стоките, внесени в страните от ЕС от държави, които не са членки на ЕС.
Текущи ДДС ставки в страните членки на ЕС
| Държава-членка на ЕС | Стандартна ставка на ДДС, % | Преференциална ставка на ДДС, % |
| Австрия | 20 | 10 |
| Белгия | 21 | 6 |
| България | 20 | - |
| Хърватия | 25 | 13; 5 |
| Кипър | 19 | 5 |
| Чехия | 21 | 15 |
| Дания | 25 | - |
| Естония | 20 | 0 - 9 |
| Финландия | 24 | 10 – 14 |
| Франция | 20 | 5,5 - 10; 2.1 |
| Германия | 19 | 7 |
| Гърция | 23 | 13 |
| Унгария | 27 | 5 – 18 |
| Ирландия | 23 | 4,8 - 9 - 13,5; 0 |
| Италия | 22 | 10; 4 |
| Латвия | 21 | 0 - 12 |
| Литва | 21 | 0,5 - 9 |
| Люксембург | 15 | 6; 3 |
| Малта | 18 | 5 |
| Холандия | 21 | 6 |
| Полша | 23 | 8; 5 |
| Португалия | 23 | 6 – 13 |
| Румъния | 24 | 9 |
| Словашката република | 20 | 10 |
| Словения | 22 | 9.5 |
| Испания | 21 | 10; 4 |
| Швеция | 25 | 6 - 12 |
| Великобритания | 20 | 0 - 5 |
Други ДДС ставки
| Държава-членка на ЕС | Територия | ДДС |
| Португалия | Азорски острови, Мадейра | Специална тарифа |
| Франция | Корсика | Специална тарифа |
| Гърция | Редица острови в Егейско море | Специална тарифа |
| Франция | Княжество Монако | ДДС се начислява според френските ставки |
| Великобритания | остров Ман | Начислява се ДДС |