Как се извършва и издава прихващане на взаимни вземания

Въпрос-отговор по темата

Ако не прихванете взаимни искове, тогава доходът все още не може да бъде признат? И когато къщата бъде въведена в експлоатация и удостоверението за собственост на апартаментите е готово, тогава ще се извърши ли прихващане на взаимни искове? нали

Ако дългът не бъде изплатен, тогава формално доходът не може да бъде признат. Но такава позиция може да предизвика претенции на инспекторите. Няма официални разяснения относно изчисляването на данъка в такава ситуация. При опростената данъчна система доходите трябва да се вземат предвид на касова основа, т.е. доходът трябва да се признае на датата, на която парите са получени от купувача, или на датата на прихващане. Прихващането на взаимни искове, както всяка бизнес сделка, трябва да бъде документирано. Но има пример за съдебно решение, в което в подобна ситуация съдиите са подкрепили проверката. Съдиите се съгласиха с мнението на инспекторите, че дори да няма акт за прихващане на взаимни вземания, но прихващането действително е извършено, приходите трябва да се вземат предвид при изчисляване на единния данък. Доказателство за прихващане може да бъде например протокол за изравняване, подписан от страните. Следователно в този случай предприемачът трябва сам да вземе решение да вземе предвид дохода при изчисляване на единния данък.

Един от методите за уреждане между организациите е прихващането на взаимни искове (член 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Задаване на условия

Едностранно прихващане е възможно при едновременно изпълнение на три условия.

Първо, организациите, които възнамеряват да извършват нетиране, трябва да имат насрещни искове една към друга. Това означава, че между тях се сключват най-малко две различни споразумения, в едното от които организацията е длъжник, а в другото - кредитор.

Второ, обратнотоизискванията на организациите трябва да бъдат хомогенни.

Трето, прихващането е възможно, ако крайният срок за изпълнение на насрещно еднородно вземане:

вече пристигна;
не е посочено в договора;
се определяше от момента на търсенето.

Възможно е и прихващане на насрещно еднородно вземане, чийто срок все още не е настъпил. Но само в предвидените от закона случаи.

За прихващане е достатъчно изявление на една от страните.

Тази процедура следва от разпоредбите на член 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Гражданското законодателство не налага специални изисквания за регистрация на компенсации. В същото време член 410 от българския Граждански кодекс гласи, че за прихващане е достатъчно изявление на една от страните.

На практика това означава, че насрещните искове могат да бъдат уредени едностранно чрез предварително писмено уведомяване на контрагента. Стандартен образец за заявление за прихващане не е законово установен, така че може да бъде съставен във всякаква форма.

Страната, изпратила заявление за прихващане на насрещни искове от същия вид, трябва да има потвърждение, че документът е получен от контрагента и той няма възражения по прихващането.

Ако инициаторът на компенсиране посочи в заявлението конкретна дата, от която задълженията на страните се считат за изпълнени, компенсирането се признава за извършено от тази дата. Ако такава дата не е посочена, прихващането се счита за извършено от деня, в който контрагентът получи заявлението.

Ако датата, на която се извършва прихващането, не е посочена в акта за взаимно прихващане, денят на подписване на акта от страните се признава за момент на взаимно погасяване на задълженията.

Главният счетоводител съветва: независимо от начина на изготвяне на прихващането (по искане на един отстрани или въз основа на съвместен акт), в съставените документи описват подробно всички обстоятелства по прихващането. Липсата на такива данни може да доведе до спорове с контрагента и с данъчната служба.

Моля, включете подробно следната информация във вашата кандидатура:

В заявлението (акта) трябва отделно да се разпредели сумата на ДДС за всяко насрещно задължение. Това ще позволи на организациите, извършили компенсации, да отразяват правилно тази операция в счетоводството и данъчното счетоводство.

От какъв доход трябва да плащате единен данък, когато е опростен

Дата на получен доход

Включете доходите при изчисляване на данъчната основа в периода, в който са изплатени. Това следва от член 346.17, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Така че датата на получаване на дохода, в зависимост от начина на плащане, може да бъде денят, в който:

Как да се отрази прихващането на взаимни искове в данъчното облагане. Организацията прилага специален данъчен режим

В случай на опростяване, датата на възникване на приход (разход) е датата на действителното плащане на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), включително чрез прекратяване на насрещното задължение. Тази процедура е предвидена в параграфи 1, 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно, ако в резултат на прихващане вземанията на купувача бъдат изплатени, тогава независимо от избрания обект на данъчно облагане, организацията продавач, прилагаща опростено данъчно облагане, трябва да признае доход (клауза 1 на член 346.15, клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За закупуващите организации, които плащат един данък върху разликата между приходите и разходите, прихващането е основата за признаване на разходите под формата на погасени задължения (клауза 1 от член 346.16, клауза 1, 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). кредитордълговете за определени видове разходи трябва да бъдат признати, като се вземат предвид характеристиките, характерни за обектите, които се отписват. Например, възможно е да се включат в цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, само след като са платени на доставчика, изпратени и получено плащане от купувача (подточка 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В случай на частично прихващане на взаимни вземания, приходите (разходите) трябва да бъдат признати: - на датата на взаимно прихващане (за сумата на дълга, подлежащ на прихващане); – на датата на погасяване на остатъка от дълга по друг начин (например в брой).

От материалите по делото следва, че през разглеждания период дружеството е прилагало опростена система за данъчно облагане, като е избрало дохода като обект на данъчно облагане.

Касационният съд, поддържайки изводите на въззивния съд, основаващи се на правилното приложение на нормите на материалния закон и спазване на нормите на процесуалния закон, съответстващи на действителните обстоятелства и представените доказателства, изхожда от доказването от страна на данъчния орган на законосъобразността на оспореното решение, тъй като съгласно чл. акта със закона, както и обстоятелствата по приемане на оспореното решение, е в тежест на инспектората.

Като се вземат предвид горните обстоятелства, аргументите на данъкоплатеца за непревишаване на максималния размер на дохода през 2008 г., за липсата на акт за прихващане на взаимни искове, не опровергават заключението на Апелативния съд, че данъкоплатецът е загубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане през 4-то тримесечие на 2008 г. и да получи неоправдани данъчни облекчения.