какотписване на материали, повредени от изпълнителя, статии
Свързани статии
Компанията (клиент-разработчик) издига сградата на цеха, всички строителни работи се извършват от изпълнителя - инсталационната организация. Изпълнителят развали вратите, закупени от предприемача, цената им ще бъде приспадната при изчислението. По кои сметки в счетоводството трябва да се отпишат тези суми и могат ли да бъдат включени в разходите в счетоводството и данъчното счетоводство, като се посочи, че вратите са повредени?
Отразяване на операциите в счетоводството ...
Като общо правило, изпълнителят е отговорен за предоставянето на строителни материали, включително части и конструкции, или оборудване. Но страните могат да предвидят в договора, че строителството като цяло или в определена част се осигурява от клиента (клауза 1 от член 745 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
ДЕБИТ 10 подсметка "Строителни материали"
ДЕБИТ 19КРЕДИТ 60
ДЕБИТ 68 подсметка „Разплащания по ДДС” КРЕДИТ 19– приета за приспадане на ДДС;
ДЕБИТ 60КРЕДИТ 51
ДЕБИТ 10 подсметка "Материали, предадени за обработка на страната" КРЕДИТ 10 подсметка "Строителни материали"- отразява прехвърлянето на врати към изпълнителя за СМР;
ДЕБИТ 08КРЕДИТ 60
ДЕБИТ 19КРЕДИТ 60– разпределен ДДС за приети работи.
Нека се обърнем към член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Изпълнителят е длъжен да използва материалите, предоставени от клиента, икономично и разумно и след завършване на работата да представи на клиента отчет за разхода на материали. Ако материалите не са изразходвани изцяло, тогава изпълнителят трябва да върне остатъка им или със съгласието на клиента задължението на клиента за плащане на приетите СМР може да бъде намалено със стойността им.
В нашия случай, тъй като цената на вратите ще бъде компенсиранавиновен за тяхното увреждане, ситуацията може да се разглежда като прехвърляне на собственост върху материални активи на изпълнителя.
ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 91 подсметка „Други приходи”– отразява продажбата на врати, прехвърлени на изпълнителя, чието използване не е признато от клиента;
ДЕБИТ 91 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления за ДДС"– ДДС, начислен от продажби;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 10 подсметка "Материали, прехвърлени за обработка на страната"- стойността на вратите, прехвърлени на изпълнителя, беше отписана.
Както можете да видите, отразяването в счетоводството на брак (от повреда на предоставените от клиента материали) е проблем на изпълнителя. На клиента той трябва да предаде работата в предписания обем или - в съгласие с него - като намали цената на работата (с неизпълнената част).
ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"- извършените СМР са приети от клиента (без прогнозната стойност на материалите, доставени от клиента);
ДЕБИТ 90 подсметка "Себестойност на продажбите" КРЕДИТ 20- отписват се разходите за извършена работа по договора;
КРЕДИТ 003– отписани са приетите от клиента материали на ишлеме, използвани при производството на СМР;
ДЕБИТ 10КРЕДИТ 62– кредитират се повредени материали на клиента (врати);
ДЕБИТ 19КРЕДИТ 62– отразява ДДС, свързан с цената на вратите.
Изпълнителят ще отнесе цената на окончателно отхвърлените работи (материали) към загуби от брак.
Отписване на разходи за брак при изпълнителя
Счетоводството на брака днес остава не напълно уредено.
Няма ясен механизъм
Сметките ще зависят от това дали са разкрити извършителите или не. Акобракът е допуснат от служителя на изпълнителя, за да се приспаднат законно разходите за брака от неговата заплата, е необходимо да се вземат предвид редица норми на трудовото право. Да ги доведем.
Съгласно член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация служителят е длъжен да обезщети работодателя за причинените му преки действителни вреди. За да се възстановят щети от служител, е необходимо да се следва установената процедура. По-специално, на основание член 248 от Кодекса на труда на България възстановяването на сума, която не надвишава средната месечна заплата, се извършва със заповед на работодателя, която може да бъде издадена не по-късно от един месец от датата, на която работодателят окончателно определи размера на тази вреда.
Ако месецът е изтекъл или служителят не е съгласен на доброволно обезщетение и сумата надвишава средната му месечна печалба, тогава възстановяването се извършва в съда. Трябва да се отбележи, че сумата, удържана от служителя, не може да надвишава 20 процента от неговата заплата (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация), а посоченият лимит се изчислява от сумата, която трябва да бъде издадена, т.е. минус данъка върху доходите на физическите лица. В случай, че извършителите бъдат идентифицирани, сумата на възстановеното ДДС се добавя към стойността на възстановените от тях загуби от брак, тоест виновното лице заплаща сумата на щетите заедно с данъка.
Редът на вписванията на изпълнителя е следният:
ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 28- отразява разходите за брак, направен по вина на служителя;
ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 19- отразява сумата на възстановеното ДДС от стойността на повредени врати, подлежаща на удържане от виновното лице;
ДЕБИТ 70КРЕДИТ 73- размерът на щетите от брака се удържа от заплатата на служителя.
Забележка: за целите на данъчното счетоводство възстановимата цена на брака също не се признава като разход.
Ако извършителите не бъдат установени, тогавазагубите се отписват към производствените разходи:
ДЕБИТ 28КРЕДИТ 10
- взема се предвид цената на повредени врати;
ДЕБИТ 28 КРЕДИТ 20- отразява разходите за работа, свързана с отстраняване на дефекти;
Данък върху доходаЗагубите от брак за целите на данъчното облагане на печалбата се включват в други разходи, свързани с производството и продажбата на стоки, работи, услуги (подточка 47, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те се признават за непреки и се вземат предвид в отчетния период изцяло в съответствие с параграф 2 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време законодателството не съдържа никакви ограничения за определяне на цената на брака, с изключение на общите правила за признаване на разходите, предвидени в член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Основното условие е разходите да са обосновани и документирани. Изпълнителят може да има затруднения, ако не успее да направи това. Следователно, заедно с формата на акта, е препоръчително да се одобри в счетоводната политика процедурата за изчисляване на стойността на брака.
Данък върху добавената стойност.В заключение малко за ДДС. Необходимо ли е да се възстановят сумите, приети преди това за приспадане за стоки, работи и услуги, впоследствие признати за брак? Въпросът е спорен.
Заключенията на арбитрите се потвърждават от факта, че законодателят е разширил списъка от ситуации, при които се изисква възстановяване на ДДС, но освобождаването на дефектни продукти в параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на България все още липсва. .
Изпълнителят е отговорен за безопасността на материалите, предоставени от клиента, оборудването, прехвърлено за обработка (обработка) на вещ или друго имущество, което е било във владение на изпълнителя във връзка с изпълнението на договора (член 714 от Гражданския кодекс на Руската федерация).