Какви ще бъдат осчетоводяванията при плащане на членски внос към доставчика
Въпрос-отговор по темата
Какви ще бъдат осчетоводяванията при плащане на членски внос към доставчика?
Тези разходи са включени в други разходи:
Дт 91-2 Кт 60 - начислен е членски внос;
Dt 60 Kt 51 (50) - платен членски внос.
Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух
LLC е член на Асоциацията на "Индустриалните и търговски доставчици на електрическо оборудване" (наричана по-долу PTP Association) и плаща месечен членски внос.
В съответствие с устава на Асоциацията PTP:
„Асоциация на промишлените и търговски доставчици на електрическо оборудване“ е организация с нестопанска цел, основана на членството на индустриални предприятия и организации, занимаващи се с маркетингова дейност и продажба на електрически продукти, произведени от NP CJSC. Сдружението е създадено на основата на общите им интереси, с цел координиране на стопанската им дейност, както и за представляване и защита на общите имуществени интереси на членовете на Сдружението.
LLC популяризира и продава продуктите на NP ZAO на местния пазар, членството в тази асоциация е предпоставка за закупуване на продукти от NP ZAO. В допълнение, членството в Асоциацията на PTP осигурява намаляване на разходите за промоция на стоки на пазара, на членовете на асоциацията се издават сертификати на представителствата на производителя, предоставя се пълен набор от услуги за доставка и експлоатация на доставеното оборудване.
"1. Източниците на формиране на имущество на организация с нестопанска цел в парична и друга форма са:
редовни и еднократни постъпления от учредителите (участници, членове);
доброволни имуществени вноски идарения;
приходи от продажба на стоки, работи, услуги;
дивиденти (доходи, лихви), получени от акции, облигации, други ценни книжа и депозити;
доходи, получени от имуществото на организация с нестопанска цел;
други постъпления, незабранени със закон.
2. Процедурата за редовни постъпления от учредителите (участници, членове) се определя от учредителните документи на организацията с нестопанска цел.
Така горният член противопоставя „доброволни имуществени вноски и дарения“ и „редовни и еднократни постъпления от учредителите (участници, членове)“, които по същество са задължителни и осигуряват формирането на имуществото на организация с нестопанска цел.
Въз основа на изложеното месечният членски внос към Сдружение ПТП се характеризира със следното:
1. Те са необходимо условие за закупуване на продукти от NP CJSC и съответно за извършване на дейности за продажба на оборудване на LLC.
2. Задължително за членовете на асоциацията, както е установено от Федералния закон „За организациите с нестопанска цел“ и устава на Асоциацията на PTP. Навременното заплащане на таксите е условие за членство на Дружеството в Сдружението.
3. Съответстват на общите изисквания за разходите в съответствие с член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация: те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.
4. Целесъобразно и икономически обосновано, тъй като те предоставят на членовете на Асоциацията PTP отстъпки за продуктите на NP CJSC.
LLC, като взема предвид горното, моли за разясняване на възможността за приписване на членски внос в организация с нестопанска цел към разходи, свързани с продажбата на продукти в съответствие с параграф 29, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Отдел по данъчна и митническа тарифаполитика разгледа писмо относно счетоводното облагане на членския внос на организация с нестопанска цел и за целите на облагането на печалбата докладва следното.
В съответствие с член 26 от Федералния закон от 12 януари 1996 г. N 7-FZ „За организациите с нестопанска цел“ източниците на формиране на имуществото на организация с нестопанска цел са, наред с други неща, редовни и еднократни приходи от учредителите (участници, членове).
Като общо правило, в съответствие с параграф 40 от член 270 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), при определяне на данъчната основа не се вземат предвид разходите под формата на вноски, вноски и други задължителни плащания, изплащани на организации с нестопанска цел и международни организации, с изключение на посочените в параграфи 29 и 30 от член 264, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Разпоредбите на член 264, параграф 1, параграф 29 от Данъчния кодекс на България установяват, че за целите на данъчното облагане на печалбите, вноските, вноските и другите задължителни плащания, платени на организации с нестопанска цел, се вземат предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбата, ако плащането на такива вноски, вноски и други задължителни плащания е условие за извършване на дейност от данъкоплатците - платци на такива вноски, вноски или други задължителни плащания.
С оглед на гореизложеното, ако членството на дружество в организация с нестопанска цел въз основа на закона е необходимо условие за извършване на дейността на данъкоплатеца, тогава членският внос, платен на организацията с нестопанска цел за целите на облагането на печалбата, трябва да бъде включен в други разходи, при спазване на изискванията на член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако в законодателството няма разпоредба относно задължението за членство в организация с нестопанска цел с цел извършване на дейност,Платеният членски внос не се взема предвид при облагане на печалбата от платеца на вноските.
Сметка 91 "Други приходи и разходи"
По кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи" през отчетния период се отразяват:
приходи, свързани с предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на активите на организацията - в кореспонденция със сметките за сетълменти или в брой;
постъпления, свързани с възмездно предоставяне на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост - в кореспонденция с разплащателни сметки или в брой;
приходи, свързани с участие в уставния капитал на други организации, както и лихви и други приходи от ценни книжа - в кореспонденция със сетълмент сметки;
печалба, получена от организацията по просто споразумение за партньорство - в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка „Разплащания за дължими дивиденти и други приходи“);
постъпления, свързани с продажба и други отписвания на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства в българска валута, продукти, стоки - в кореспонденция със сметките за разплащане или каса;
приходи от операции с контейнери - в съответствие със сметките за отчитане на контейнери и сетълменти;
получена лихва (вземане) за предоставяне на средства на организацията за ползване, както и лихва за използване от кредитна организация на средства, държани по сметката на организацията при тази кредитна организация - в съответствие със сметките за финансови инвестиции или средства;
глоби, неустойки, неустойки за нарушаване на условията на договорите,получени или признати за получени - в кореспонденция със сметките за сетълменти или парични средства;
постъпления, свързани с безвъзмездно получаване на активи - в съответствие със сметката за отчитане на приходите за бъдещи периоди;
разписки за обезщетение за загуби, причинени на организацията - в кореспонденция със сметките за сетълменти;
печалба от минали години, разкрита през отчетната година - в съответствие със сметките за сетълменти;
суми на задълженията, за които е изтекъл давностният срок - в съответствие със задълженията;
курсови разлики - при кореспонденция с парични сметки, финансови инвестиции, сетълменти и др.;
Дебитът на сметка 91 "Други приходи и разходи" през отчетния период отразява:
разходи, свързани с предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на активите на организацията, права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост, както и разходи, свързани с участие в уставния капитал на други организации - в съответствие със сметки за счетоводно отчитане на разходите;
остатъчната стойност на активите, за които се начислява амортизация, и действителната цена на други активи, отписани от организацията - в съответствие със сметките на съответните активи;
разходи, свързани с продажба, освобождаване и други отписвания на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства в българска валута, стоки, продукти - в съответствие със сметки за разходно счетоводство;
разходи по операции с контейнери - в съответствие със сметки за разходно счетоводство;
лихва, платена от организация за предоставяне на парични средства (заеми,заеми) - в кореспонденция със сметките за сетълменти или парични средства;
разходи, свързани с плащане на услуги, предоставени от кредитни институции - в кореспонденция със сетълмент сметки;
глоби, неустойки, неустойки за нарушение на условията на договори, платени или признати за плащане - в кореспонденция със сметките за сетълменти или в брой;
обезщетение за загуби, причинени от организацията - в съответствие със сметките за сетълменти;
загуби от минали години, признати през отчетната година - в съответствие със сметки за отчитане на сетълменти, амортизационни такси и др.;
удръжки от резерви за обезценка на инвестиции в ценни книжа, за амортизация на материални активи, за съмнителни дългове - в съответствие със сметките на тези резерви;
размери на вземания, за които е изтекла давност, други нереалистични за събиране задължения - в съответствие със сметки за вземания;
курсови разлики - при кореспонденция с парични сметки, финансови инвестиции, сетълменти и др.;
разходи, свързани с разглеждането на дела в съдилищата - в кореспонденция със сметките за сетълменти и др.;
Към сметка 91 "Други приходи и разходи" могат да се откриват подсметки:
91-1 "Други приходи";
91-2 „Други разходи”;
91-9 "Баланс на други приходи и разходи".
Подсметка 91-9 "Баланс на други приходи и разходи" е предназначена за идентифициране на салдото на други приходи и разходи за отчетния месец.
Записванията по подсметки 91-1 "Други приходи" и 91-2 "Други разходи" се извършват натрупващо през отчетната година. На месечна база чрез съпоставяне на дебитния оборот по подсметка 91-2 "Други разходи" и кредитния оборот по подсметка 91-1 "Други приходи" се определябаланс на други приходи и разходи за отчетния месец. Това салдо се дебитира ежемесечно (крайни обороти) от подсметка 91-9 "Баланс на други приходи и разходи" към сметка 99 "Печалби и загуби". Така синтетична сметка 91 "Други приходи и разходи" няма салдо към датата на отчета.
В края на отчетната година всички подсметки, открити към сметка 91 "Други приходи и разходи" (с изключение на подсметка 91-9 "Баланс на други приходи и разходи"), се затварят чрез вътрешни записи към подсметка 91-9 "Баланс на други приходи и разходи".
За всеки вид други приходи и разходи се води аналитично счетоводно отчитане по сметка 91 "Други приходи и разходи". В същото време изграждането на аналитично счетоводство за други приходи и разходи, свързани със същата финансова, стопанска операция, трябва да осигури възможност за идентифициране на финансовия резултат за всяка сделка.
Сметка 91 "Други приходи и разходи"съответства на сметки: