Какво да направите, ако има несъответствия в счетоводната и данъчната отчетност по опростената данъчна система
Въпрос. Организацията докладва за опростената данъчна система, но в декларацията сумата на ред 210 не съвпада с данните в отчета за приходите и разходите, тъй като данъчното счетоводство се извършва на касова основа, а счетоводството на начисляване.
Всички финансови резултати на ред "Приходи" трябва да отразяват общия годишен оборот по кредит 90 на сметката, подсметка "Приходи". Ако дойде искане от данъчната служба за изясняване на разликата между печалба и загуба, тогава е необходимо да се обясни, че тя е получена поради използването на различни правила за признаване на разходи и приходи. Наистина в декларацията доходите трябва да се признават към момента на постъпване на парите в касата или сметката на фирмата, а в счетоводството доходът може да се признае на начислен принцип.
Важно: На полученото писмо от данъчната служба трябва да се отговори в рамките на 5 работни дни.
Така ред 2110 отразява оборота по кредита на сметка 90 минус оборота по дебита на сметка 90 на подсметка "ДДС" и "акцизи".
В допълнение, установената разлика между облагаемата и счетоводната печалба, която се формира в резултат на използването на различни правила за признаване на разходите и приходите, се състои от постоянни и временни разлики.
Данните за разликата се формират въз основа на първична документация или се откриват независимо. Постоянните и временните разлики могат да се отчитат отделно в счетоводството. За аналитични цели временните разлики се признават по вид задължение илиактиви, при чиято оценка е възникнала временна разлика.
Отчетът се генерира на база данни от 90 сметки. В същото време трябва да се подчертае, че всички тези отчети се попълват „при изпращане“, следователно се вземат предвид всички транзакции, отразени в счетоводството, фактът на получаване на плащане в този случай няма значение. В резултат на това приходите, посочени в отчета, няма да съвпадат с размера на приходите, които ще бъдат взети предвид в книгата в края на годината, тъй като книгата се формира само „при плащане“.
При генериране на отчет за опростената данъчна система се използват същите кодове, но има нюанси. При съставянето на отчет за опростяване могат да бъдат въведени няколко показателя в един ред. Например отчетът за STS не съдържа отделни редове „себестойност на продажбите“ или „разходи за продажби“, тези показатели трябва да бъдат обобщени и показани в реда „разходи за обичайни дейности“.
Има само един момент, когато постъпленията ще бъдат взети предвид в счетоводството не чрез изпращане, а чрез плащане - това е, когато е сключено споразумение за продажба или покупка на имот с индивидуална процедура за прехвърляне на собствеността. С оглед на този документ имотът се счита за продаден само след факта на прехвърляне на парите. Но това условие трябва да бъде посочено в договора. В този случай отчетеният в счетоводството приход ще се счита за платен. Но това е единственото изключение, в други случаи постъпленията ще бъдат взети предвид едва след прехвърлянето на собствеността и няма значение в кой момент са прехвърлени парите.
В резултат на това, за да попълните реда „приходи“, е необходимо да вземете оборота на кредит 90 на сметката, именно върху него са взети предвид приходите на компанията за годината. В последния ден на годината трябва да нулирате подсметката.
Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, сега, в допълнение към декларациите, подаватсчетоводна отчетност. Ако данъчните инспектори установят несъответствия, ще бъдат необходими обяснения. И така, какво ще се проверява с опростената данъчна система:
-
Доходи и приходи- в декларацията ред 210, в отчета за финансовите резултати ред 2110. Инспекторите смятат, че сумите по посочените редове трябва задължително да съвпадат. Но какво, ако имаше разлика?
Обяснение:Доходът се признава в декларацията в момента на получаване на парите по разплащателната сметка или касата на организацията. Но в счетоводството можете да признаете приходите на база начисляване. В този случай може да има разлика. Приходът може също да се различава по ред, ако счетоводството се води на касова основа. В счетоводството, като част от дохода, е необходимо да се вземе предвид неизползваният резерв за съмнителни дългове, но такива резерви не се създават в опростената данъчна система.
Разходи– проверява се съответствието на ред 2120 в справката и 220 в декларацията. Инспекторите са сигурни, че разходите за посочените линии трябва да съвпадат. Най-много въпроси възникват, ако разходите са по-високи в декларацията, а не в счетоводството.
Обяснение: Разходите може да са различни в декларацията и в отчета поради различни счетоводни методи. В декларацията разходите може да са по-високи, тъй като компанията може да плати за материалите, но все още да не ги използва за производство. В опростената данъчна система такива разходи могат да бъдат отписани, но няма такава привилегия в счетоводството. Друга ситуация може да възникне, ако разходите са по-високи в счетоводния отчет. Причината може да е фактът, че в счетоводството можете да отпишете всички разходи, а според опростената данъчна система списъкът с такива разходи е ограничен.
Сума на данъка– инспекторите проверяват ред 2410 във финансовия отчет и ред 260 в декларацията. Ако отчетената сума еповече, тогава може да възникне въпросът за неправомерно занижаване на данъчната основа от дружеството.
Обяснение: Двете може да са различни, ако компанията прилага комбиниран данъчен режим. В този случай редът "доход" ще съдържа два вида данък. Ако компанията е претърпяла загуби през отчетната година, тя ще плати минималния данък, който ще се отрази в резултат. Декларацията в този случай ще съдържа нулев данък.
Трябва да се има предвид, че обяснения трябва да бъдат дадени при изискване от инспекторите след проверките. Ако компанията е получила официално искане за изясняване на причините за разликата в отчетите, тогава можете да предоставите обяснения в свободна форма. Трябва да се посочи, че дългът е бил отписан в счетоводството, докато е невъзможно да се извърши такава операция по опростената данъчна система. Обясненията трябва да бъдат представени в рамките на пет дни.