Клиентът плаща с жилище, статии
Свързани статии
Организация (обща данъчна система), чиято дейност е търговия на едро със строителни продукти и строителство, е сключила договор с предприемач на жилищна сграда. За извършената работа предприемачът плаща за бъдещи апартаменти (без ДДС) в къща в строеж (доставката на къщата следващата година). Изпълнителят продава или по-скоро преотстъпва дял на физическо или юридическо лице. Заради кризата продажбата е извършена на цена, по-ниска от зададената от клиента. Парите от купувачите идват или в текущата сметка, или в касата на продавача. Доколко инспекторите ще считат за законосъобразна продажбата на апартамент под цената на придобиването му? Трябва ли да начислявам ДДС? В крайна сметка не се продават съвсем апартаменти, а се отстъпват дялове в къща, която се строи. За да регистрира апартаменти, счетоводният отдел на предприемача подписва известие за прихващане на взаимни искове, в което се посочват номерата на апартаментите, тяхната площ и цена. Освен това се попълва формуляр № KS-3, като се посочва цената на работата и се подписва удостоверение за пълно плащане за този апартамент. Как да осчетоводим такива транзакции?
Строително-монтажните работи за предприемача се извършват въз основа на договор за строителство. Тези операции се отразяват от изпълнителя чрез сметките за продажби, в резултат на което той има вземания на строителя (сметка 62) за плащане на извършената работа. ДДС върху стойността на извършената работа се начислява към бюджета по общия начин.
По споразумение на страните стойността на извършената работа се „плаща“ от предприемача за апартаменти в строящата се къща. Тази операция не може да се извърши без правна регистрация. За да направите това, е необходимо да сключите споразумение за участие в споделено строителство или инвестиционен договор, според койтоизпълнителят става инвеститор в строежа и поема задължението да заплати инвестиционната такса. Предприемачът от своя страна се задължава да прехвърли посочените в договора площи след завършване на строителството.
След това страните се прихващат взаимно: дългът на предприемача за извършената работа по договора се прихваща от инвестиционната вноска на изпълнителя съгласно споразумението за участие в споделено строителство (инвестиционен договор). Уреждането се формализира с акт или споразумение. В резултат на такава операция изпълнителят, вместо вземания за извършена работа, ще има или вземания (сметка 76) за размера на направения инвестиционен принос (ако не се планира прехвърляне на правото на търсене на апартаменти на трети страни), или финансови инвестиции (сметка 58), ако се планира прехвърляне на права върху апартаменти. В същото време той има право на собственост върху апартаменти.
Прехвърляне на права върху апартаменти
Изпълнителят може да преотстъпи съществуващите права на собственост върху апартаментите по договори за прехвърляне на права (претенции). Изпълнителят определя цената на заданието самостоятелно, въз основа на различни условия и фактори: търсенето на жилище, желанието да получите пари по-бързо и т.н. Ако тази цена е по-ниска от тази, на която е получил правата, то само по себе си това не е нещо незаконно.
Прехвърлянето на права на собственост върху жилище подлежи на облагане с ДДС в съответствие с член 155, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкът се изчислява от сбора на разликата между цената на цесията, като се вземе предвид данъка, и цената на придобиване на правата. Ако тази разлика не възникне (получи се загуба), тогава няма основание за изчисляване на данък върху добавената стойност. В същото време, ако в хода на наблюдението на коректността на цените от данъчните власти се установи занижаване на цената съгл.в сравнение с пазарните цени, ДДС и данък върху доходите ще бъдат преизчислени въз основа на пазарни цени.
Пример.Предприемачът (CJSC "Stroydom") се разплаща с изпълнителя (LLC "Rubicon") за извършената от него работа с апартаменти в строяща се къща в съответствие със сключения инвестиционен договор. Цената на работата, приета от разработчика, е 11 800 000 рубли. (включително ДДС - 1 800 000 рубли), цена - 8 000 000 рубли. Страните извършиха прихващане на дълга на предприемача за извършената работа срещу плащането на таксата за апартамента за 11 000 000 рубли. Изпълнителят прехвърли правата на собственост върху апартамента на друго лице за 10 000 000 рубли.
Счетоводителят на Rubicon LLC отразява операциите, както следва: ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи" - 11 800 000 рубли. - приходите са отразени; ДЕБИТ 90 подсметка "Данък върху добавената стойност" КРЕДИТ 68 - 1 800 000 рубли. - Начислен ДДС; ДЕБИТ 90 подсметка "Себестойност на продажбите" КРЕДИТ 20 - 8 000 000 рубли. - отписване на разходите; ДЕБИТ 58 КРЕДИТ 62 - 11 000 000 рубли. - получено е правото на собственост на изпълнителя върху апартамента; ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 91 - 10 000 000 рубли. - правото на собственост е прехвърлено на трета страна; ДЕБИТ 91 КРЕДИТ 58 - 11 000 000 рубли. - разходите за придобиване на права на собственост са отписани; ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 - 10 000 000 рубли. - пари, получени за прехвърляне на права на собственост; ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 - 800 000 рубли. - получи остатъка от дълга за извършената работа.
За целите на данъчното облагане се приема цената на стоки, работи или услуги, определени от страните по сделката. До доказване на противното се приема, че тази цена е в съответствие с пазарните цени. Данъчните власти, когато упражняват контрол върху пълнотата на изчисляване на данъците, имат право да проверяват правилността на прилагането на цените на сделките в случай на отклонение с повече от 20 процента нагоре илинамаления от ценовото ниво, прилагано от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) за кратък период от време (член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).