Клонът в чужбина е моден израз или необходимост

Българските фирми често изнасят част от бизнеса си в чужбина. В този случай организацията-майка може да се намира в България, а нейните „дъщери“ – в държави, които предоставят на компаниите изгодни условия. Въпроси, свързани с работата на местните фирми в чужбина, обсъдиха участниците в международната конференция за данъчно планиране. Срещата, която се проведе наскоро в столицата, беше организирана от одиторската компания БДО Уникон. В дискусията участваха водещи чуждестранни експерти по данъчно облагане и местни бизнесмени.

Компания, която реши да премести един или повече от клоновете си извън България, най-вероятно преследва една от следните цели:

структура собственост;
навлизане на пазарите на други страни;
получават чуждестранно финансиране.

Какво привлича компаниите в чужбина? Това е възможност за елиминиране на политически рискове, организиране на централизирана система за управление от чужбина и решаване на проблема с разликите във валутните курсове, причинени от използването на различни валути при разплащанията. И накрая, по този начин можете да избегнете ограниченията върху движението на капитали, които налага държавата.

Професионалистите, чиято работа е свързана с чуждестранни фирми, често чуват думата „юрисдикция“. В практически смисъл това означава държава, в която чуждестранна компания се ползва с преференциален данъчен режим. Участниците в конференцията говориха за шест държави - Великобритания, Германия, САЩ, Люксембург, Швейцария и Холандия. Тяхната цел беше да разберат в кой щат е най-изгодно да се намира компания, която плаща данъци.

Експертите стигнаха до извода, че основният критерий за избор на дадена страна за правене на бизнес е дали тя има споразумения с България заизбягване на двойно данъчно облагане. Също така е важно данъчните ставки върху дивидентите и лихвите да са ниски.

Така че, ако собствениците получават дивиденти от друга държава, те не трябва да подлежат на данък върху дохода там. Необходимо е държавата да има минимални ставки на данък върху капитала при продажба на дялове. И накрая, законите на държавата, в която се намира компанията майка, трябва да й позволяват да трупа печалби в чужбина.

Уви, нито една юрисдикция не предоставя на организацията пълната гама от предимства и предимства. Участниците в дискусията стигнаха до неочакван извод - капиталът може да бъде разпределен ефективно, ако се открият представителства на компанията в различни страни. За да направите това, трябва да знаете условията на работа на фирмите в тези държави.

Между нашите страни има повече от 100 спогодби за избягване на двойното данъчно облагане. Според Ричард Ситрон, партньор в BDO Стой Хейуърд, основната цел на една типична публична компания, която навлиза на пазара в Обединеното кралство, е да влезе в London Investment Research Market (AIM). Тя е по-малка от Лондонската фондова борса (LSE), но също така е по-малко регулирана на административно ниво. За да премине през IPO (да продаде акции за първи път на пазара), компанията ще се нуждае от помощта на консултантския екип на AIM. Г-н Citron отбеляза, че терминът "IPO" се използва само в САЩ. В Обединеното кралство публичното предлагане на акции се нарича "Float". След това той изброи ключовите съветници, които компанията ще трябва да използва. Това са Номада, счетоводителя, счетоводителя, адвокатите на Номада и брокера. Специалист по финансови връзки с обществеността, регистратор и издатели също консултират. За да бъде регистрирана на пазара, една компания трябва да представи следнотодокументи: подробен отчет за дейността (декларация за списък), данни за размера на оборотния капитал, обобщен отчет на счетоводната служба и документи за прием.

Да предположим, че българска компания стартира в Обединеното кралство с износ на стоки. ДДС в този случай ще бъде 17,5 процента. Освен това ще трябва да платите мита за стоките. Минималният данък върху доходите в тази страна е 19 процента. То ще бъде валидно само ако печалбата на организацията не надвишава £300 000 годишно. Максималната данъчна ставка е 30 процента. Прилага се, ако общият размер на печалбата на компанията надхвърли 950 000 паунда за отчетния период.

Г-н Ситрон разказа на аудиторията за взаимосвързани компании, които решават проблемите на трансферното ценообразуване. Участниците на пазара трябва да извършват всички свои операции „на една ръка разстояние“, тоест при нормални търговски условия.

За коригиране на цени в полза на българския купувач фирмата е заплашена от сериозна глоба. При първо искане на властите компанията е длъжна да обясни подробно от какви съображения се е ръководила при определянето на тази или онази цена.

Според законите на страната приходите от лихви могат да бъдат не повече от една трета от общата печалба на компанията. Те се облагат със ставка от 20 процента. Ако компанията майка вземе заем и след това прехвърли парите извън страната, тя е длъжна да плати данък. Държавата ще го върне, но след погасяване на кредита.

Това е една от онези страни, в които българските фирми могат да продават продуктите си директно. За да направят това, те просто трябва да отворят офис. Няма да се плащат данък върху продажбите, митнически такси или ДДС. Освен това, за да работите в Германия, не е необходимо да създавате представителствоЗадължително.

Откриването на независима компания в Германия е лесно. Основното условие е уставният му капитал да бъде най-малко 25 000 евро. Фирмата може да бъде регистрирана под формата на акционерно дружество, дружество - пълно, командитно, гражданско или пасивно. Също така е приемливо да притежавате компанията самостоятелно. Като алтернатива можете да отворите клон на чуждестранна компания.

Данъците в тази страна не могат да се нарекат ниски. Така ставката на данъка върху доходите е 25 процента, данъка върху доходите на физическите лица - до 42 процента. Данъкът върху доходите варира от 14 до 20 процента. Вярно е, че е възможно да се намали прогнозната данъчна основа върху него. Освен това, ако чуждестранна компания се намира в ЕС, нейната ставка ще бъде намалена.

В Германия има такова нещо като „солидарна вноска“. Това е 5,5 процента от данъка върху доходите или данъка върху доходите на физическите лица. Стандартната ставка на ДДС е 16% (от 2007 г. ще бъде увеличена на 19%), намалената ставка е 7%. Данъкът върху недвижимите имоти варира от 0,6 до 2 процента от стойността им. Според германски финансисти компетентното данъчно планиране може да спести значителни средства.

В Германия няма специални данъчни режими за международни бизнес дейности. Въпреки това нашите страни са сключили около 90 международни споразумения. Те ви позволяват да освободите от данъци печалбите на чуждестранни филиали и доходите от недвижими имоти в чужбина. Между другото, доходите под формата на дивиденти и от капиталови печалби в резултат на продажба на дял в организация са 95 процента освободени от данък.

Компанията трябва да плати данъци върху всички приходи в два случая. Първото е, ако е в Германия. Второто е, когато компанията се управлява от тази държава. В противен случай се прилага местният данъчен кодекспокриват се само определени видове доходи.

Помислете за печеливши начини за финансиране на бизнес в Германия. Първо, заслужава да се отбележи, че приемливото съотношение дълг към собствен капитал в тази страна е 5:1. Това е много висока цифра. Местните контрольори ще проверяват всички заеми, които компанията взема от външни фирми или граждани. Разходите за лихви по заеми за закупуване на дялове в рамките на група компании не могат да бъдат приспаднати от данъчната основа, ако заемодателят е свързан с заемополучателя. По-различно е положението с плащанията за наем и авторските права - те се приспадат. Няма ограничения за прилагането на това правило.

Да приемем, че установената фирма е холдинговата компания майка. Какви данъчни предимства има? Първо, лихвата, която такава организация плаща на чуждестранна банка, подлежи на приспадане в Германия. Второ, правилата за слаба капитализация не се прилагат за него. И трето, възможно е двойно приспадане на лихвените плащания. Но това правило важи само ако те могат да бъдат кредитирани в държавата "майка".

Участниците в конференцията обърнаха специално внимание на репатрирането на печалби. Те определят, че ако парите се прехвърлят директно в България, фирмата, която е източникът на плащането, ще трябва да плати данък върху дивидентите от 5 процента. Въпреки това, неговата ставка ще бъде нула, ако компанията създаде фирма, да речем, в Кипър. Трябва да се помни, че съществуването на такава организация трябва да бъде оправдано.

За да намалят данъчната тежест, фирмите, които са жители на Германия, често създават швейцарски и малтийски компании. Данъчната ставка върху доходите от лихви там е доста ниска - 6,25 процента.

Най-малката страна в Европейския съюз предоставя на компаниите големи възможности. българска фирма може да се установи на териториятаот тази държава следните видове организации:

СОПАРФИ;
стопанство 1929 г.;
SICAR;
компания като посредник при секюритизация.

SOPARFI са компании, които са създадени под формата на дружества с ограничена отговорност (JSC, LLC или LLP). Като правило те се занимават с финансови дейности и често работят като част от холдинг. Такива фирми обаче могат да функционират и като обикновени индустриални или търговски предприятия. Те отговарят на условията за облекчения съгласно спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане.

Друга причина, поради която се откриват фирми от този тип, са значителните ползи за печалба от дялово участие. Освен това те подлежат на ниски данъчни ставки.

Особена е ситуацията с печалбата на акционерите. Дивидентите, изплатени на чуждестранни инвеститори, могат да бъдат освободени от данъци съгласно Директивата на ЕС за дружествата майки и дъщерни дружества. Доходите от ликвидация не подлежат на данъчно облагане.

Работата на люксембургските SOPARFI може да се финансира чрез заеми и дялови вноски. Съотношението дълг към собствен капитал в такива компании не може да надвишава 6 към 1.

Ставката на данъка върху доходите в тази страна е 29,63 процента. Той се разделя на корпоративен подоходен данък (22,88%) и общински корпоративен данък (6,75%).

Данъкът върху нетните активи на фирмите е 0,5 на сто от стойността им. Дивидентите се облагат с 20 процента данък. В този случай ставката за приходите от лихви е нула. За вноска в уставния капитал ще трябва да платите 1 процент от размера на вноската.

Ситуацията с дивидентите далеч не е еднозначна. При определени условия ставката от 20 процента ще бъде намалена до нула. Нека ги изброим. Първо, трябва да бъде компания, която изплаща дивидентиданъчно местно лице на страната или ЕС. На второ място, организацията трябва да бъде холдингова компания за най-малко 12 месеца. И накрая, делът, който тя притежава в друга компания от тип LLC, трябва да бъде най-малко 10 процента от уставния капитал. Или покупната цена на този дял трябва да надвишава 1 200 000 евро.

Нека да преминем към следващия тип организация - холдингови компании 1929. Според законите на Люксембург, една компания може да се счита за холдингова компания, ако единствената й цел е да придобие акции във всяка друга компания. Също така, холдингът няма право да има помещения, с помощта на които е възможно да се реализира печалба или отворени за широк кръг посетители. В своята дейност такива организации могат да използват както собствен капитал, така и заемни средства.

Минималният уставен капитал на една компания в тази страна е по-висок от този в Германия. Тя е 31 000 евро. Държавното законодателство ясно определя какви дейности могат да извършват холдингите в Люксембург. Те имат право да притежават патенти и търговски марки, да отпускат заеми и аванси на дъщерни дружества. На холдингите е забранено да извършват промишлени или търговски дейности, да извършват сделки с недвижими имоти, да създават частни компании, партньорства, Liechtenstein Anstalts и фондове, да управляват портфейл от инвестиции в полза на компании или лица на трети страни. Освен това холдингът трябва да има повече от един акционер.

Такива компании не плащат данък върху доходите, върху печалбите от ликвидация и не са длъжни да действат като данъчни агенти. В резултат на това люксембургските холдинги не подлежат на спогодби за избягване на двойното данъчно облагане и дъщерни дружества и дружества майки. Всяка година те са длъжни да плащат регистрационен данък (taxe d'abonnement) в размер на 0,2 процента от пазарната стойност на компанията.

Ако целта на създаванетоорганизации са рискови инвестиции, новата фирма ще принадлежи към така наречената група SICAR. Рискът се отнася до рисков капитал, инвестиции в частни компании и развитие на недвижими имоти.

Няколко думи за секюритизацията. Разбира се като транзакция, чрез която посредникът поема рисковете, свързани с активите на фирми или граждани на трети страни. Те се финансират чрез издаване на ценни книжа, чиято стойност се определя на базата на поетите рискове. Такива фирми трябва да плащат високи данъци върху доходите. За тях обаче няма задължение за вноска в уставния капитал. А услугите на тези фирми за управление на риска на клиентите са освободени от ДДС.

В коя държава е по-изгодно да работят компаниите?

Фирмен тип	Държави
Притежания	Австрия, Белгия, Дания, Кипър, Люксембург, Холандия, Швейцария
Финансови компании	Белгия, Ирландия, Кипър, Люксембург, Холандия, Швейцария
Компании с нематериални активи	Дания, Кипър, Люксембург, Холандия, Швейцария
Управляващи дружества	Белгия, Ирландия, Холандия, Сингапур, Швейцария
Търговски организации	Лихтенщайн, Сингапур, Швейцария

В чужди страни създават:

междинни холдингови компании;
фирми за привличане на финансиране;
организации, притежаващи нематериални активи;
компании, които предоставят услуги;
търговски фирми.

Екатерина Крилова, експерт "Консултант" Източник на материал -