Контейнери за стоки, сп. "Главная книга", № 11, 2014 г
Счетоводно и данъчно счетоводство при доставчика
Контейнерът е средство или набор от средства, които осигуряват защитата на продуктите (стоките) от повреди и загуби по време на транспортиране, съхранение или продажба.За целите на счетоводството и данъчното счетоводство контейнерите са вид склад.
За счетоводството е важно как се използва контейнерът: за еднократна употреба или за многократна употреба, за връщане или невъзвръщаемост, дали стойността му е включена в цената на стоките, закупени от купувача, или контейнерът се продава отделно от стоките.
Опаковка, която не подлежи на връщане
Невъзвратимите опаковки могат да бъдат както еднократни, така и многократни, ако в договора е предвидено, че остават при купувача.
За да освободите контейнери от склад към организационни единици, можете да използвате изискване за фактура (формуляр за фактура за вътрешно движение (формуляр или разработете свой собствен формуляр.
Сметка на производителя
Производствените организации отразяват невъзвратими контейнери по сметка 10 "Материали", подсметка "Контейнери и опаковъчни материали", по действителната покупна цена и други разходи, свързани с покупката му, с изключение на
По-нататъшното му отчитане зависи от момента, в който продуктът е опакован.
| Съдържание на операцията | Dt | ct |
| Опаковането на продукта се извършва по време на производствения процес | ||
| Контейнерът се прехвърля в производството | 20 "Основно производство" | 10 "Материали", подсметка "Контейнери и опаковъчни материали" |
| Произведените продукти се заприходяват в склада | 43 "Готови продукти" | 20 "Основно производство" |
| Продуктите вече са опаковани на склад | ||
| Произведените продукти се заприходяват в склада | 43 "Готови продукти" | 20"Първично производство" |
| Разходите за опаковки, прехвърлени в склада за опаковане на продукти, бяха отписани | 44 Разходи за продажба | 10, подсметка "Амбалаж и опаковъчни материали" |
При продажба на продукти, опаковани в контейнери, на купувача, в известието за доставка (формата на контейнера не се разпределя отделно, тъй като вече е включена в цената на продуктите.
ДДС. Входящият ДДС върху закупените опаковки подлежи на приспадане
Данък върху дохода. За целите на данъка върху дохода, разходите за закупуване на неподлежащи на връщане опаковки се признават в момента на прехвърлянето им за опаковане на основния продукт. Те са:
- преки разходи, ако контейнерът е неразделна част от производството на стоки
- непреки разходи - в останалите случаи
Самата организация определя дали разходите за опаковане са преки или косвени и фиксира това в счетоводната политика
Акаунт на продавача
Организацията продавач води записи на контейнери по сметка 10 „Материали“, подсметка „Контейнери и опаковъчни материали“ или 41 „Стоки“, подсметка „Контейнери за стоки и празни“, по действителната покупна цена и други разходи, свързани с нейното закупуване, с изключение на
Цената на контейнера при прехвърлянето му за опаковане на стоките се дебитира по сметка 44 „Разходи за продажби“ и не се отразява в документите при продажба на стоките.
И ако контейнерът се продава като самостоятелен продукт, тогава той се отразява в известията за доставка на отделен ред или за него се издава отделна фактура.
| Съдържание на операцията | Dt | ct |
| Отразени приходи от продажба на контейнери | 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" | 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други приходи" |
| Начислен ДДС върхуизпълнение | 91, подсметка "ДДС" | 68 "Изчисления на данъци и такси", подсметка "ДДС" |
| Отписана себестойността на продадените контейнери | 91, подсметка "Други разходи" | 41 "Стоки", подсметка "Контейнери за стоки и празни" |
ДДС. Входящият ДДС върху закупените контейнери подлежи на приспадане, ако са изпълнени всички необходими условия
Ако контейнерът се продава отделно от стоките, тогава цената му се включва в основата при изчисляване
Данък върху дохода. Ако контейнерът не се продава като отделен продукт, тогава цената на придобиването му е непряк разход и се взема предвид в момента на прехвърляне на контейнера за опаковане. И ако самият контейнер е продукт, тогава разходите за закупуването му формират неговата покупна цена (те са преки разходи) и се признават за изчисляване на печалбата в момента на продажбата на контейнера.
Търговска марка върху опаковката: да се ограничат разходите или не?
Възможно е да възникнат спорове с данъчните власти, ако върху контейнера е приложена търговска марка (друга информация за продукта, промоции и отстъпки).
Опаковка за връщане
Купувачът е длъжен да върне върнатите опаковки за многократна употреба на доставчика по начина и в сроковете, установени от закона, други нормативни правни актове, правила или договори.
„Договорни“ въпроси
Най-добре е условията, процедурата и сроковете за връщане на контейнери да бъдат посочени в договора за доставка на стоки.
Ако договорът не установява краен срок за връщане на контейнери, но е посочено, че стоките се прехвърлят на купувача в контейнер за многократна употреба, тогава съгласно Правилата за връщане на активи за многократна употреба от 1991 г., купувачът е длъжен да върне контейнера в рамките на 30 дни от датата на получаване на стоките, Въпреки че има мнение, че тези правила са приложими само ако е предвидено в договора
Съгласно общите норми на Гражданския кодекс, връщането на контейнеритрябва да се извърши в разумен срок. Ако контейнерът не бъде върнат в разумен срок, купувачът е длъжен да го върне в рамките на 7 дни от датата на заявката на доставчика
За да си спестите спорове с купувача при невръщане на контейнера, можете да зададете депозитна стойност за контейнерите в договора.Ако купувачът не върне контейнера, депозитът остава при доставчика.
И ако гаранционният депозит не е установен, тогава купувачът е длъжен да възстанови на доставчика пазарната стойност на невърната опаковка
По-добре е да не оставяте контейнера за връщане без надзор: в случай на кражба най-вероятно ще трябва да платите глоба на доставчика
Договорът може да установи и други санкции за неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на купувача на неговите задължения (например неустойка, глоби, глоби за всеки ден забавяне на връщането на контейнери
По време на експлоатацията на опаковки за връщане могат да възникнат допълнителни разходи, свързани с доставката на опаковки за връщане от купувача, тяхното почистване и ремонт. Тези разходи могат да бъдат:
- самият доставчик
- купувач;
- купувача, а доставчикът от своя страна го компенсира за разходите.
Следователно договорът трябва да предвиди процедурата за изчисляване на тези разходи.
АКТ ЗА ПРИЕМАНЕ И ПРЕДАВАНЕ НА КОНТЕЙНЕРИ
1. Доставчикът предаде на купувача контейнера в следния състав:
2. Опаковката към момента на прехвърлянето е в добро състояние.
3. Купувачът носи имуществена отговорност за предадения контейнер. Имуществената отговорност за предадената вещ възниква при нейната загуба, повреда или невръщане.
| От доставчика: | От купувача: |
| Общ | Ръководител търговски |
Счетоводство
Възвратният амбалаж се отразява в счетоводството по действителна или счетоводна цена и се отписва като разход при предаване за опаковане (съхранение, транспортиране) на стоките. По-нататъшното движение на контейнера (прехвърляне на контейнера на купувача и връщането му) може да се извърши по задбалансовата сметка 012 „Връщаем контейнер“.
| Съдържание на операцията | Dt | ct |
| Стойността на опаковките за връщане е отписана (по действителна или счетоводна цена) | 20 "Основно производство", 44 "Разходи за продажби" | 10 "Материали", подсметка "Контейнери и опаковъчни материали" |
| Предадена на купувача опаковка за връщане (при гаранционен депозит) | 012 "Вратими опаковки", подсметка "Склад" | |
| 012, подсметка "Rik LLC" | ||
| Получи депозитната стойност на контейнера | 51 "Разплащателна сметка" | 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", подсметка "Залог" |
| Получена от купувача опаковка за връщане (срещу гаранционен депозит) | 012, подсметка "Rik LLC" | |
| 012, подсметка "Склад" | ||
| Върна гаранционния депозит на купувача | 76, подсметка "Залог" | 51 "Разплащателна сметка" |
Ако купувачът не е върнал защитния контейнер, доставчикът признава сумата на обезпечението в счетоводните си регистри като приход след изтичане на срока за връщане, посочен в договора за доставка на стоките, или на датата, определена с писмено споразумение (сключено е допълнително споразумение към договора или е постигнато споразумение в хода на кореспонденцията).
| Съдържание на операцията | Dt | ct |
| Гаранционният депозит за невърнатия контейнер се признава като приход | 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", подсметка "Залог" | 91„Други приходи и разходи”, подсметка „Други приходи” |
| ДДС, начислен върху стойността на невърнати опаковки | 91, подсметка "ДДС" | 68 "Изчисления на данъци и такси", подсметка "ДДС" |
Размерът на неустойката (глоба, наказателна такса за ненавременно връщане на контейнери) се признава в прихода на доставчика
- при признаване на неустойки от купувача;
- с влязло в сила съдебно решение.
| Съдържание на операцията | Dt | ct |
| Отразени глоби, неустойки, неустойки за нарушение на условията на договора | 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания по искове“ | 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други приходи" |
| Погасени от купувача глоби, неустойки, неустойки | 51 "Разплащателна сметка" | 76, подсметка "Разчети по щети" |
Доставчикът отнася разходите си за доставка (почистване, ремонт) на контейнера към сметка 44 „Разходи за продажби“.
Ако разходите за доставка (почистване, ремонт) се поемат от купувача, а по договора доставчикът ги възстановява, тогава това се отразява в счетоводството, както следва.
| Съдържание на операцията | Dt | ct |
| Разходите за доставка, ремонт, почистване на обратна опаковка се отразяват на база издадена от купувача фактура | 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 25 "Общи производствени разходи", 44 "Разходи за продажби" | 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" |
| На купувача се възстановяват направените разходи | 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" | 51 "Разплащателна сметка" |
Но ако например счупването на контейнера е станало по вина на купувача, тогава той извършва ремонтсами (това по никакъв начин не се отразява в счетоводството на доставчика).
Или контейнерът се ремонтира от доставчика, а купувачът го компенсира за тези разходи.В счетоводството се правят следните осчетоводявания.
данъчно счетоводство
ДДС. Министерството на финансите е на мнение, че доставчикът няма право на приспадане на ДДС върху връщаемите контейнери.В крайна сметка контейнерът се връща на продавача, тоест няма сделка за продажба на контейнери, облагаеми с ДДС. И неговата обезпечителна стойност не е включена в основата на
Съдилищата нямат единна позиция по този въпрос. Някои поддържат Minfi, други поддържат доставчици. Съдилищата заключават, че признаването на контейнери като обезпечение, фактът на неговото връщане или невръщане не засяга правото на организацията да получи приспадане на ДДС. Използването на обратен амбалаж и невключването на депозитните му цени в данъчната основа по ДДС не следва да се счита за необлагаема или освободена от ДДС сделка. Това правило не отменя условията за прилагане на удръжки за
Тоест, ако контейнерът участва в сделки, облагаеми с ДДС (например при продажба на стоки, облагаеми с ДДС), тогава организацията има право на данъчно приспадане
Ако купувачът не е върнал контейнера за залог на доставчика, той се счита за продаден (съгласно условията на договора за доставка на стоки или по писмено споразумение на страните) и сумата на дохода, получен под формата на залог, се включва в базата съгласно
Данък върху дохода. Разходите за опаковки за връщане се признават при изчислението на данъка върху доходите в момента на прехвърлянето им в употреба.
Размерът на депозита върху обратна опаковка, получена от купувача или върната на него, не формира приходи или разходи за доставчика.
Всичко обаче се променя, ако купувачът не върне контейнера на доставчика. В тази ситуация доставчикът включва сумата на обезпечението в неоперативните приходи (съгласно условията на договора задоставка на стоки или по писмено споразумение на страните
Сумите на глобите, неустойките, неустойките са неоперативни приходи и се включват в базата на печалбата в момента, в който бъдат признати от купувача или на датата на решението на
Разходите за доставка, ремонт и почистване на контейнери, извършени от доставчика, се признават за извънпродажбени разходи и подлежат на пълно осчетоводяване при изчисляване на данъка върху дохода
Извън очите, далеч от погледа: отпишете контейнера
Отписването на контейнери е възможно поради следната причина
- износване;
- идентифициране на липси, кражби или повреди на контейнери (включително в резултат на аварии, пожари, природни бедствия).
За негодни съдове инвентаризационната комисия съставя акт за изписване, в който се посочват причините за изписването.