ЛЕКЦИЯ 12 - Страница 2
Производство Assurance FC
Разпределение FC I
Складове за суровини и материали
Дистрибуторски отдел - постоянни разходи
Дистрибуторски отдел - променливи разходи
Склад за опаковка - постоянни разходи
Склад за опаковане - променливи разходи
Склад за готови стоки - постоянни разходи
Склад за готови стоки - Променливи разходи
отдел "Обслужване на клиенти
Логистика и дистрибуция - режийни
Отдел планиране на производството
Действителните стойности на контролираните стойности се идентифицират въз основа на статистически, финансови и управленски счетоводни данни, които са в сила в предприятието. Задачата на контрольора не включва цялостен анализ на всички възникнали отклонения. Дори ако абсолютната или относителната стойност на отклонението е значителна, това не е причина веднага да започнете да го анализирате, оценявате и коригирате. Необходимо е да се установи дали това отклонение е случайно или редовно. Ако отклонението е еднократно и не играе сериозна роля за постигане на целевата печалба, тогава анализът няма смисъл. Както е известно, няма
колко вида отклонения: абсолютни, относителни, селективни, кумулативни и времеви отклонения.
; Типично за контролинга е сравнението "план-факт". Отклоненията се определят въз основа на сравнение на бюджетните и действителните стойности през периода на планиране с фактите от съответния предходен период (месец, година). И двата подхода за сравняване „план-реално“ и „факт-факт“ разчитат на минали статистики и намаляват отклоненията в бъдеще. Въз основа на резултатите от анализа на отклоненията може да се направи друга прогноза или да се определят очакваните резултати в края на плановия период. Сравнение на планирания резултат в краягодина с прогнозираните или очакваните, като се вземат предвид текущите промени във външната среда (или в предприятието), ви позволява да получите отклонения от типа „план-желан резултат“, което дава възможност за по-задълбочено изследване на причините, които влияят върху развитието на бизнеса в бъдеще.
I Анализът и оценката на отклоненията не трябва да се извършват механично, когато причините за отклоненията са очевидни, необходимостта от подробно проучване отпада. Напротив, отклонение, което е незначително и неразбираемо на пръв поглед, може да заслужава внимателно изследване, тъй като резултатът може да разкрие тенденции, които могат да доведат до големи проблеми в бъдеще.
Както показва опитът на отдела за контрол на една от водещите компании в хранително-вкусовата промишленост, задачата на контролера е преди всичко да подготви данни за отклонения и да извърши анализ. При значително отклонение над допустимите граници, контролерът свързва за анализ съответните функционални звена, отговорни за установените отклонения. Контрольорите и мениджърите трябва съвместно да определят и разпознават областите на отговорност, възложени на отделите. При установяване на отговорните за възникналите отклонения е необходимо да се вземе предвид реалната възможност за влияние на подразделението върху получения резултат.
■ Анализът на отклоненията по логистични разходни центрове е най-интересен от гледна точка на два вида разходи: променливи и постоянни логистични разходи. Отклоненията в променливите логистични разходи са резултат от промени в три основни фактора: производствени обеми, цени на ресурсите и норми на потребление, като обикновено всички фактори действат едновременно.
Има още два вида фактори: ефектът на валутата (промени в обменния курс) - вид промяна на цената и ефектътпромени в асортимента(Смесете —вид обемен ефект).
В табл. 4.16 са представени факторите, причиняващи отклонения (ефекти) на променливите логистични разходи.
Фактори на отклонения на променливите логистични разходи