Методология за анализ на баланса - Балансът и процедурата за неговото съставяне (на

Съгласно действащите нормативни документи балансът към момента се съставя в нетна оценка. Резултатът от баланса дава приблизителна оценка на размера на средствата, с които разполага организацията. Тази оценка е счетоводна и не отразява реалната сума пари, която може да бъде получена за собственост, например в случай на ликвидация на организацията. Текущата „цена“ на активите се определя от пазарните условия и може да се отклонява във всяка посока от счетоводната, особено по време на инфлация [16].

Анализът се извършва съгласно баланса (формуляр № 1), като се използва един от следните методи:

- анализ директно върху баланса без предварителна промяна в състава на балансовите позиции;

- компактен сравнителен аналитичен баланс се изгражда чрез агрегиране на някои елементи от балансовите позиции, които са хомогенни по състав;

- прави се допълнителна корекция на баланса за индекса на инфлация, последвана от агрегиране на позиции в необходимите аналитични раздели.

Анализът директно върху баланса е доста трудоемък и неефективен бизнес, тъй като твърде много изчислени показатели не ни позволяват да идентифицираме основните тенденции във финансовото състояние на организацията.

Сравнителен аналитичен баланс може да се получи от оригиналния баланс чрез уплътняване на отделни позиции и допълването му със структурни показатели: динамика и структурна динамика. Аналитичният баланс е полезен с това, че обединява и систематизира онези изчисления, които анализаторът обикновено извършва, когато се запознава с баланса. Аналитичният баланс обхваща много важни показатели, които характеризират статиката и динамиката на финансовото състояние на организацията. Този баланс всъщност включва показатели както на хоризонталния, така и на вертикалния анализ. Директно от анализитебаланс, можете да получите редица важни характеристики на финансовото състояние на организацията. Индикаторите, които ще бъдат изследвани, трябва да включват следното:

1. Общата стойност на имуществото на организацията, равна на баланса минус загубите;

2. Стойността на обездвижените (т.е. нетекущи) средства (активи) или недвижими имоти, равна на общата сума от раздел I на баланса;

3. Стойността на подвижните (оборотни) средства, равна на сумата от раздел II на баланса;

4. Стойност на материалните оборотни средства;

5. Размерът на собствения капитал на организацията, равен на сбора от раздел IV на баланса;

6. Размерът на привлечения капитал, равен на сумата от резултатите от V и VI раздели на баланса;

7. Размерът на собствените средства в обращение, равен на разликата между текущите активи и текущите задължения.

Следващата аналитична процедура е вертикалният анализ - представянето на финансовия отчет под формата на относителни показатели. Това представяне ви позволява да видите дела на всяка балансова позиция в нейната обща сума. Задължителен елемент от анализа е времевият ред на тези стойности, чрез който можете да проследявате и прогнозирате структурни промени в състава на активите и източниците им на покритие.

По този начин могат да се разграничат две основни характеристики на вертикалния анализ:

- преминаването към относителни показатели дава възможност за сравнителен анализ на предприятията, като се вземат предвид спецификите на индустрията и други характеристики;

- относителните показатели изглаждат негативното влияние на инфлационните процеси, които значително изкривяват абсолютните показатели на финансовите отчети и по този начин затрудняват съпоставянето им в динамика.

Хоризонталните и вертикалните анализи се допълват взаимно. Следователно на практика може да се конструирааналитични таблици, характеризиращи както структурата на отчетната счетоводна форма, така и динамиката на отделните й показатели.

Анализът на тенденциите е част от проспективния анализ, необходим е в управлението за финансово управление. Изгражда се график за възможно развитие на организацията. Определя се средногодишният темп на прираст и се изчислява прогнозната стойност на показателя. Това е най-лесният начин за финансово прогнозиране. Сега, на ниво отделна организация, периодът на сетълмент е месец или тримесечие.

Анализът на динамиката на баланса, структурата на активите и пасивите на организацията ни позволява да направим редица важни изводи, необходими както за изпълнението на финансовите и икономически дейности, така и за вземане на управленски решения в бъдеще.

Изследването на структурата на пасивите на баланса ни позволява да установим една от възможните причини за финансовата нестабилност (стабилност) на организацията. Така например увеличаването на дела на собствените средства от някой от източниците допринася за укрепване на финансовата стабилност на организацията. В същото време наличието на неразпределена печалба може да се разглежда като източник за попълване на оборотния капитал и намаляване на нивото на краткосрочните задължения [9].

Проучването на промените в структурата на активите на организацията дава важна информация. Например, увеличаването на дела на оборотния капитал в имуществото може да показва:

- върху формирането на по-мобилна структура на активите, допринасяща за ускоряване на оборота на средствата на организацията;

- относно отклоняването на част от текущите активи за кредитиране на потребителите на готови продукти, стоки, работи и услуги на организацията, дъщерни дружества и други длъжници, което показва действителното мобилизиране на тази част от оборотния капитал от производствотопроцес;

- за съкращаване на производствената база;

- за изкривяването на реалната оценка на дълготрайните активи поради съществуващия ред за тяхното счетоводно отчитане и др.

Най-общо казано, признаците на „добър” баланс са:

1) балансът в края на отчетния период се увеличава в сравнение с началото;

2) темпът на растеж на текущите активи е по-висок от темпа на растеж на нетекущите активи;

3) собственият капитал на предприятието надвишава заемния капитал и неговият темп на растеж е по-висок от темпа на растеж на заемния капитал;

4) темповете на нарастване на вземанията и задълженията са приблизително еднакви;

5) делът на собствените средства в текущите активи трябва да бъде повече от 10%

---