Начална цена на амортизируемото имущество - Опис на делото
Първоначална цена на амортизируем имот
Първоначалната стойност на амортизируемия имот е базата за изчисляване на амортизацията.
Първоначалната стойностна дълготраен актив се определя като сбор от разходите за неговото придобиване, изграждане, доставка и довеждането му до състояние, в което е годно за използване.
Сумите на ДДС и акцизите, като общо правило,не се включват в първоначалната стойност на дълготрайните активи. Въпреки това, параграф 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс на България предвижда редица случаи, когато ДДС трябва да се вземе предвид в стойността на амортизируемото имущество (например при придобиване на дълготрайни активи за използване в сделки, които не се облагат с ДДС).
Също така, първоначалната стойност на дълготрайните активине включва разходите, които в съответствие с Данъчния кодекс на България са включени в неоперативни разходи, например лихви по заеми за придобиване на дълготрайни активи, курсови разлики и сумови разлики.
Други разходи, посочени в чл. 264 от Данъчния кодекс България (мита и такси, агентски такси, държавни такси за регистрация на права и др.) могат да бъдат включени в първоначалната стойност на дълготрайните активи (писма на Министерството на финансите на България от 09.11.05 г. № 03-03-04 / 1/349, от 27.03.09 г. № 03-03-06 / 1/195).
Ако дълготрайните активи са полученикато вноска в уставния капитал, тяхната стойност се оценява според данъчните регистри на прехвърлящата страна към датата на прехвърляне на собствеността, като се вземат предвид допълнителните разходи, направени от прехвърлящата страна, при условие че те също са определени като вноска в уставния капитал.
Първоначалната стойностна дълготрайни активи, получени безвъзмездно или идентифициранив резултат на инвентаризацията се определя като сбор от:
— пазарна цена, но не по-ниска от остатъчната стойност според данъчните регистри на прехвърлящата страна;
- размера на разходите, свързани с доставката, привеждането в състояние, годно за употреба и др.
Първоначалната стойност на дълготрайните активи, които сапредмет на лизинг, се определя като сумата от разходите на лизингодателя за неговото придобиване, изграждане, доставка, производство и привеждане в годно за употреба състояние. В този случай данъкоплатецът трябва да има документи, потвърждаващи размера на разходите на лизингодателя.
Дълготрайните активи, получени като вноска в уставния капитал, се отразяват в данъчното счетоводство по остатъчната стойност, която се формира в данъчното счетоводство на прехвърлящата страна на датата на прехвърляне на собствеността.
Ако разходите за прехвърляне са направени и за сметка на вноската в уставния капитал, те се включват в първоначалната цена на имота. Освен това данъкоплатецът, който е получил дълготрайните активи, трябва да документира тези разходи на основателя и данните от неговото данъчно счетоводство. В противен случай първоначалната цена на получените дълготрайни активи се приема за нула (клауза 2, клауза 2, член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Определяне на първоначалната стойност на дълготрайните активи, създадени в резултат на строителството
Основното съоръжение може да бъде изградено по два начина:
– изпълнител (строителните работи се извършват от външни изпълнители);
- икономически (строителните работи се извършват от данъкоплатеца).
Ако строителството се извършва по икономически начин, тогава първоначалната цена на дълготрайния актив се отразява в данъчното счетоводство по същия начин като цената на готовите продукти на склад.
Процедурата за изчисляване на себестойността на готовата продукция в склад е дадена в чл. 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който само преките разходи се включват в себестойността на готовите продукти, които по-специално включват:
— разходи за труд на строители с отчисления към фондовете;
— амортизация на строителни машини и оборудване.
Конкретен списък на преките разходи се определя от данъкоплатеца самостоятелно и се одобрява в счетоводната политика (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Всички други разходи се считат за непреки и стойността на дълготрайния актив в данъчното счетоводство не се увеличава.
Определяне на първоначалната цена на нематериални активи
Първоначалната стойност на амортизируемите нематериални активи се определя като сбор от разходите (без ДДС и акцизи) за тяхното придобиване (създаване) и довеждането им до състояние, в което са годни за използване.
Себестойността на нематериалните активисъздадени от данъкоплатеца самостоятелно се определя като сбор от действителните разходи (без ДДС) за тяхното създаване, производство, вкл. разходи за материали, разходи за труд, услуги на трети страни, патентни такси.
Промяна в себестойността на дълготрайните активи
Първоначалната цена на дълготрайните активи се променя в следните случаи:
Работата позавършване, допълнително оборудване, модернизация включва работа, причинена от промяна в технологичното или служебното предназначение на оборудването, сградата, структурата или друг обект на амортизируеми дълготрайни активи, увеличени натоварвания и (или) други нови качества.
реконструкция се отнася до реорганизация на съществуващи дълготрайни активи, свързана с подобряване на производството и повишаване на неговите технически и икономически показатели исе извършва по проекта за реконструкция на дълготрайни активи с цел увеличаване на производствения капацитет, подобряване на качеството и промяна на гамата от продукти.
техническото преоборудване се отнася до набор от мерки за подобряване на техническите и икономическите показатели на дълготрайните активи или техните отделни части въз основа на въвеждането на съвременно оборудване и технологии, механизация и автоматизация на производството, модернизация и подмяна на остаряло и износено оборудване с ново, по-производително.
Горните дейности не трябва да се бъркат с ремонта на дълготрайни активи, чиято стойност се включва в други разходи, независимо от вида на ремонта - текущ или капиталов.
Остатъчна стойност на дълготрайни активи
Остатъчната стойност на дълготрайните активи се определя като разликата между първоначалната (възстановителната) стойност и сумата на начислената амортизация.