Начисляване на UST от бонуси, издадени на служители
1. Стимулиращи бонуси, които са предвидени от системата на заплатите. Съгласно член 144 от Кодекса на труда дружеството има право да създава различни системи от бонуси, стимули и надбавки. В същото време приетата в организацията система за възнаграждение на бонуси трябва да предвижда изплащането на бонуси на определен кръг от хора въз основа на предварително установени конкретни показатели и условия за бонуси.
2. Бонуси (поощрения) за отличени работници извън системата на работната заплата. 191 от Кодекса на труда работодателят може да насърчава работниците и служителите, които добросъвестно изпълняват трудовите си задължения. Те могат да получат еднократни бонуси. Например за повишаване на производителността на труда, дългогодишен съвестен труд, подобряване на качеството на продуктите, иновации в труда и др.
При изплащане на еднократни бонуси кръгът на лицата, които ще бъдат наградени, не се определя предварително. Размерът на бонуса за всеки служител за определен период се определя със заповед на ръководителя на компанията. В същото време се вземат предвид личният принос на служителя към дейността на организацията, резултатът от работата на звеното, в което служителят изпълнява трудови задължения, резултатът от дейността на компанията като цяло.
В счетоводството размерът на начислената премия може да бъде:
- да бъдат включени в разходите за обичайни дейности;
- отразени в неоперативни разходи;
- изплатени от неразпределената печалба на фирмата.
Бонус - към разходите
Размерът на премията се включва в разходите за обичайна дейност, ако се начислява на служители, заети в производствения процес. Начислява се по дебита на сметки за разходи (20, 23, 25, 26, 44) в кореспонденция със сметка 70 „Разплащания с персонал за плащанетруд."
Наредбите за бонусите на ЗАО „Актив“ установяват, че служителите, преизпълнили плана за производство, получават бонус. Начислява се в размер на 30 процента от месечната заплата и се изплаща заедно със заплатата.
Работникът от основното производство Иванов е преизпълнил плана през май. Заплатата му е 6000 рубли.
6000 rub. x 30% = 1800 RUB
6000 rub. + 1800 rub. = 7800 rub.
За да опростим примера, нека приемем, че Иванов няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица.
Счетоводителят на "Актив" трябва да извърши осчетоводяванията:
Дебит 20 Кредит 70
- 7800 рубли. - Начислени са заплата и премия на Иванов;
Дебит 20 Кредит 69
- 15,6 рубли. (7800 рубли х 0,2%) - начислена е вноска за застраховка срещу трудови злополуки и професионални болести;
Дебит 20 Кредит 69
Дебит 20 Кредит 68 подсметка „Разплащания за UST“
- 1560 рубли. (7800 рубли х 20%) - UST са начислени в частта, която се плаща във федералния бюджет;
Дебит 68 подсметка „Разплащания за UST“ Кредит 69
- 1092 рубли. (7800 рубли х 14%) - натрупаните вноски за задължително пенсионно осигуряване се компенсират срещу плащането на UST към федералния бюджет;
Дебит 20 Кредит 69
- 241,8 рубли. (7800 рубли х 3,1%) - UST са начислени в частта, която се изплаща към фондовете за задължително здравно осигуряване;
Дебит 70 Кредит 68 подсметка „Изчисления върху данък върху доходите на физическите лица“
- 1014 рубли. (7800 рубли х 13%) - изчислява се данък върху дохода;
Дебит 70 Кредит 50-1
- 6786 рубли. (7800 - 1014) - заплати и премии са изплащани на Иванов от касата.
Бонус - към неоперативни разходи
Ако на служителите се начисляват бонуси занепроизводствени резултати (например за културно-масова, спортна работа, организация на отдих и др.), тогава тяхната сума се включва в неоперативните разходи.
Размерът на премията, начислена на Иванов, ще бъде:
2000 rub. x 60% = 1200 RUB
2000 rub. + 1200 rub. = 3200 rub.
Passive LLC плаща вноска за „нараняване“ в размер на 3 процента.
Счетоводителят на пасивите трябва да вписва:
Дебит 91-2 Кредит 70
- 3200 рубли. - Начислени са заплата и премия на Иванов;
Дебит 91-2 Кредит 69
- 96 рубли. (3200 рубли х 3%) - начислена е вноска за застраховка срещу трудови злополуки и професионални заболявания;
Дебит 70 Кредит 68 подсметка „Изчисления върху данък върху доходите на физическите лица“
- 416 рубли. (3200 рубли х 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица е начислен върху размера на заплатите и премията на Иванов;
Дебит 70 Кредит 50
- 2784 рубли. (3200 - 416) - Заплатата и премията на Иванов са изплащани от касата.
Фирмата може да изплаща бонуси (например до 8 март, годишнина и т.н.) от нетната си печалба. За да направите това, участниците (учредителите) или акционерите трябва да вземат съответното решение. Това показва, че част от неразпределената печалба е насочена към изплащане на бонуси.
Моля, обърнете внимание: използването на неразпределената печалба за изплащане на бонуси без съгласието на участниците или акционерите на организацията не е разрешено.
Бонусите, начислени от неразпределена печалба, се отразяват в дебита на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ в кореспонденция със сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“.
Такива премии подлежат на облагане с данък общ доход и застраховка срещу злополука. Тъй като размерът на премията не намаляваоблагаема печалба на дружеството, единен социален данък и вноски за пенсионния фонд не е необходимо да се плащат от него.
Според решението на акционерите на CJSC Aktiv, част от нетната печалба, получена от организацията през 2006 г., е насочена към изплащане на бонуси на служители на предучилищна образователна институция (детска градина), собственост на организацията.
Размерът на нетната печалба, която може да се използва за изплащане на бонуси, е 10 000 рубли.
Размерът на начислената от Иванова премия ще бъде:
3000 rub. х 30% = 900 рубли
CJSC Aktiv плаща вноска за „вреда“ от 0,2 процента.
За да опростим примера, нека приемем, че Иванова не отговаря на условията за приспадане на данъка върху доходите на физическите лица.
Счетоводителят на "Актив" трябва да внесе в счетоводните регистри:
Дебит 84 Кредит 70
- 900 рубли. - присъдена е премията на Иванова;
Дебит 84 Кредит 69
- 1,8 рубли. (900 рубли х 0,2%) - начислена е вноска за застраховка срещу трудови злополуки и професионални болести;
Дебит 70 Кредит 68 подсметка „Изчисления върху данък върху доходите на физическите лица“
- 117 рубли. (900 рубли х 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица е изчислен върху размера на премията;
Дебит 70 Кредит 50
- 783 рубли. (900 - 117) - Премията на Иванова е платена от касата.