Наемателят плаща ток и парно
При наемане на помещения организацията използва комунални услуги - електричество, вода, отопление и др. В зависимост от условията на договора наемателят може да ги плати по различни начини.
Най-често срещаният начин за включване на разходите в наема. Добре е, защото наемателят не трябва да се свързва с организациите за доставка. В този случай са възможни варианти.
Всичко в една бутилка
Във всеки случай хазяинът издава фактура на съдружника си, в която се вижда само наемът. Сумата му в счетоводството е включена в разходите за обичайни дейности (клауза 5 PBU 10/99).
В данъчното счетоводство наемът може да бъде причислен към други разходи (подклауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Фирмите по „опростената“ система имат право да включват плащанията за наем в разходите, след като те действително бъдат платени (подклауза 4, клауза 1, член 346.16, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако наемодателят прилага общия данъчен режим и не е освободен от задълженията на платец на ДДС, той е длъжен да издава фактури на наемателя за извършените услуги. Този документ също ще посочи само размера на наема. Въз основа на фактурата и при условие, че наетите помещения се използват за производствени нужди, компанията може да приспадне ДДС (клауза 2, член 171 и клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
„По-простите“ наематели включват данък върху разходите в съответствие с алинея 8 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс.
Търговска фирма "Лотос" дава под наем офис помещение. Размерът на месечния наем е 23 600 рубли. (включително ДДС - 3600 рубли) и включва сметки за комунални услуги.
Дебит 44 Кредит 76
- 20 000 рубли. (23 600 - 3600) - отразява се сумата на наема;
Дебит 19 Кредит 76
- 3600 рубли. - С включен ДДС;
Дебит 76 Кредит 51
- 23 600 рубли. - Платен наем на офис площ
Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19
- 3600 рубли. - приет за приспадане на ДДС.
В данъчното счетоводство сумата на наема (20 000 рубли) е включена в други разходи.
Едно плащане, две плащания
Вторият вариант за изчисление е, че наемателят, отделно от лизинга, възстановява битовите сметки на наемодателя. Тоест в документите всеки елемент на разходите ще бъде отразен в отделен ред.
Министерството на финансите също разреши на Министерството на финансите да отнася към разходите разходите за плащане на битови сметки. Според финансовото ведомство, когато такива плащания са предвидени в отделен договор, те могат да бъдат включени в материалните разходи (писмо на Министерството на финансите на България от 11 май 2004 г. № 22-11-14 / 881@).
Ако не искате да губите време в процедури, сумата на комуналните услуги трябва да бъде включена в разходите изцяло, включително ДДС. Това се отнася както за счетоводството, така и за данъчното счетоводство.
Има и трети вариант за изчисляване на сметки за комунални услуги. Наемателят сключва директни договори за предоставяне на услуги. Този метод за плащане на сметки за комунални услуги е удобен, ако помещенията се наемат за дълго време. Тогава наемателят сам контролира потреблението на електроенергия, вода и други ресурси, а наемодателят не трябва да прави разплащания с доставчиците на комунални услуги.
Наемателят включва разходите за плащане на сметки за комунални услуги като част от материалните разходи (подточка 5, точка 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обосноваването им е лесно. Доставчиците ще посочат името на работодателя в документите за сетълмент, така че не трябва да възникват проблеми с инспекторите. Няма да се налага да доказвате и приспадането на ДДС, защото наемателят ще получи фактура от доставчика. Т. Аверина, експерт ПБ Материален източник -