Одит на инвентаризацията на задачата, процедурата за провеждане и обработка на резултатите от одита
МИНИСТЕРСТВО НА ОБРАЗОВАНИЕТО И НАУКАТА България
ФЕДЕРАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ОБРАЗОВАНИЕ
ГОУ ВПО ОБЩОБЪЛГАРСКИ ЗАДОСТЕН ФИНАНСОВО-СТОПАНСКИ ИНСТИТУТ
по предмет "Контрол и ревизия"
"Ревизия на инвентаризация: задачи, процедура за провеждане и обработка на резултатите от одита"
Одитът е система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността и валидността на икономическите и финансовите операции, извършени от одитираната организация през одитирания период, правилността на отразяването им в счетоводството и отчетността, както и законосъобразността на действията на главния и главния счетоводител и други лица, които в съответствие със законодателството на Република България и нормативните актове отговарят за тяхното изпълнение [7, 2]. Важна задача на одита е да идентифицира и накаже извършителите, да вземе решения за наказание, обезщетение за материални щети или да предотврати нарушения на финансовите и икономическите дейности. Целта е да се изследват законосъобразността, надеждността, рационалността и ефективността на дейността на предприятието, като се използват специални методи за документален и фактически контрол.
Одитът на инвентаризацията е един от най-важните компоненти на контрола и проверката на законосъобразността и валидността на икономическите и финансови операции, извършени от одитираната организация през одитирания период.
Ревизия на инвентаризация: задачи, ред за провеждане и обработка на резултатите от одита.
Ревизията на стоково-материалните запаси е начин за проверка на действителната наличност на стоково-материалните запаси и съответствието му със счетоводните данни за същитедата. Сравнението на данните за инвентара със съответните салда в счетоводните регистри ви позволява да установите тяхното реално състояние, т.е. коректността на действителните салда, излишъци или липси на материални активи. Важна задача на одита е да идентифицира и накаже извършителите, да вземе решения за наказание, обезщетение за материални щети или да предотврати нарушения на финансовите и икономическите дейности.
За извършване на инвентаризация със заповед на ръководителя на одитираното предприятие се създава комисия от съответните специалисти, включително счетоводител. Инвентаризацията се извършва в присъствието на материално отговорно лице и ревизор. Данните за действителната наличност на всеки вид материални активи се записват в инвентарните списъци или съответните актове, които се подписват от всички членове на инвентаризационната комисия. Ако се установят несъответствия, одиторът трябва да изиска писмени обяснения от финансово отговорните лица относно причините за несъответствията, да определи техния характер и процедурата за уреждане. Въз основа на резултатите от инвентаризацията одиторът съставя междинен акт. Преди да започне инвентаризацията, одиторът е длъжен да поиска от материално отговорното лице разписка, в която се посочва, че всички документи, свързани с получаването (разходването) на инвентарните позиции, са извършени съгласно складовата отчетност и са предадени на счетоводния отдел за определяне на салдата към момента на одита, няма неотписани ценности. До края на инвентаризацията обработете всички документи и определете салдата към датата на инвентаризацията. Броят на инвентарните единици се определя въз основа на природните свойства. Описите се подписват от всички членове на инвентаризационната комисия, като от материално отговорното лице се взема разписка, че няма претенции към инвентаризационната комисия. всичкокорекциите трябва да бъдат съгласувани и подписани от член на комисията [7,5].
След отстраняване на факта на балансите, счетоводният отдел, заедно с одитора, определя тяхното съответствие със счетоводните данни, ако се установят несъответствия, одиторът трябва да изиска писмено обяснение от материално отговорното лице за причините за несъответствието. Проверка на място се извършва при проверка на готовността на обекти на собствени капиталови инвестиции или обекти на дълготрайни активи, които са излезли от ремонт, установяване на степента на готовност на строителните обекти, амортизация на дълготрайни активи, процедурата за съхранение, приемане и раздаване на материални активи. Контролното пускане на суровини и основни материали в производството се използва за проверка на правилността на разхода на суровини и материали за производството на продукти. Проверката на качеството на суровините и основните материали се извършва, за да се установят причините за ниското качество на продуктите, извършената работа.
Наличието на складове, които осигуряват съхранението на материалните запаси в подходящи условия, е един от факторите, които намаляват загубите при съхранение. Одиторът проверява наличието на подходящо оборудвани складови помещения за съхранение на стоки и материали. В същото време той установява дали материалите се съхраняват в неподходящи складове и установява последиците от това съхранение и длъжностните лица, отговорни за това. При посещение на складове е необходимо да се провери как се спазват правилата за съхранение на материали, дали има загуби по време на съхранението на стоки и материали.
Във всяко производство се води количествено оперативно отчитане на движението на детайлите. Организира се от планово-диспечерската служба на предприятието под контрола на счетоводния отдел. Проверяват се инвентарни ведомости, по които се определя себестойността на незавършеното производство в края на месеца. За уточняване на оперативните даннисчетоводство, периодично се извършва инвентаризация на остатъците от незавършено производство в края на месеца. По време на инвентаризацията всички незавършени продукти в цеха се записват в инвентарния списък. Въз основа на резултатите от инвентаризацията трябва да се определи колко правилно организацията е определила действителното наличие на изоставане (части, възли, възли) и незавършени продукти; фактическа пълнота на WIP; WIP баланс за анулирани поръчки. Одиторът трябва да сравни резултатите от инвентаризацията с данните от оперативното отчитане на текущото производство. Одиторът трябва да обърне внимание на правилността на оценката на WIP балансите. Остатъците от незавършено производство се оценяват, като правило, по действителна себестойност.
Инвестициите, свързани с възпроизвеждането на дълготрайните активи на организацията, се отразяват по сметка 08 на подсметки по вид инвестиция. Сметка 08 трябва да отразява само инвестиции в нетекущи активи, а не финансови инвестиции.
Одиторът по време на одита на операциите по приемане на стоки и материали е длъжен да провери навременността и правилността на изготвянето на актове за приемане на материали. Одиторът трябва да установи дали дружеството спазва реда за издаване на пълномощни за получаване на стоки и материали и освобождаване на материали по пълномощно. Една от важните задачи на ревизията е да се установи пълнотата на осчетоводяването на получените стоки и материали. За да направите това, сравнете имената и броя на кредитираните материални активи с подобни данни в придружаващите документи на доставчиците. Когато проверява освобождаването на материали от склада на предприятието, одиторът установява дали е ограничено потреблението на материални активи, според какви стандарти се изчислява необходимостта от стоки и материали. В хода на ревизията следва да се изясни установени ли са служителите, натоварени да приемат ТМЦ от складовете, съобщени ли са на складовете списъците на тези лица и техните образци от подписи. особено внимателнопроверява одитора на операцията по освобождаване на стоки и материали за обработка на трети страни. Той изучава условията на договора, определя правилността на издаването и пълнотата на осчетоводяването на стоки и материали, правилността на изчисляване на действителната цена на получените стоки и материали.
Ефективен метод за проверка на безопасността на материалните активи е внезапна пълна или селективна инвентаризация по време на цялостен одит, както и проверка на навременността, пълнотата и правилността на инвентаризациите, извършени от предприятието през одитирания период [7,6].
Стоково-материални ценности в склад.
За правилната организация на отчитането на материалите са важни тяхната класификация, оценка и избор на счетоводна единица.
В зависимост от ролята, която играят различните производствени запаси в производствения процес, те се разделят на следните групи: суровини и основни материали, спомагателни материали, закупени полуфабрикати, отпадъци (обратни), гориво, контейнери и опаковъчни материали, резервни части, инвентар и битови консумативи.
Всеки месец ръководителите на отдели (например цехове) на организацията подават заявления за материални активи в отдела за доставки.
За съхранение на материални активи в организациите има склад (централен склад). Складът получава материални ценности, получени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции, подходящи за употреба.
Всички материални ресурси, влизащи в организацията, се записват в регистъра на входящите стоки. В дневника се регистрират транспортни, стокови и други документи за получени материални средства. Тъй като материалните активи пристигат в склада на организацията, те записват в дневника: номерата на поръчките за получаване (или сертификатите за приемане) и датите на получаване; данни заплащане на сметки; информация относно отказа за приемане или размера на остатъчното приемане.
В инвентарния списък на инвентарните позиции във формуляра № ИНВ-3 се вписват резултатите от инвентаризацията в складове. Различава се от инвентарния списък на ДМА в различни обобщени натрупващи таблици.
Кумулативната таблица на формуляр № INV-3 съдържа следните колони:
1) наименование и номенклатурен номер на инвентарните позиции
2) наименование и код на мерната единица
4) броят и количеството на инвентарните позиции въз основа на резултатите от действителната проверка
5) броя и размера на инвентарните позиции според счетоводните данни.