Определени и изчислени дневни надбавки
Работодателят е длъжен да осигури на командированите служители дневни пари за дните в командировка. Освен това техният размер и редът за издаване трябва да бъдат установени със закон (вижчаст 2 на член 121 от Кодекса на труда). Но в нашия случай „трябва да се инсталира“ ≠ „инсталиран“.
Но какво да кажем за самонаетите?! Съсредоточете се върху здравия разум и вземете предвид разпоредбите нат.п. 170.9.1 NKU. Сега за всичко по ред.
Документ за дневни
Мениджърът не може да определя размера на дневните по свое усмотрение и произволно да променя размера им.
Според нас най-добрият вариант за самоиздържащите се предприятия е да се разработи и одобри, след предварителносъгласуване с трудовия колектив, вътрешенправилник за командировките. Той трябва да посочи всички най-важни въпроси, които възникват при изпращане на служители в командировки. Един от разделите на такава разпоредба може просто да бъде посветен на дневните надбавки, изплащани по време на командировка.
Не знаете какво да напишете в тази позиция? Тук можете да се ръководите от бюджетаИнструкция № 59иРезолюция № 98. Съгласете се, защо да изобретяваме колелото, ако има къде да отпишем ☺.
Първо, нека да определим какво е дневна помощ.Ежедневни разходиса недокументирани разходи за храна и други лични нужди на служител в командировка, които той прави във връзка с престоя си извън местоживеенето си.
Разбира се, цената на храната може да варира значително в зависимост както от гастрономическите предпочитания на командированите работници, така и от мястото на командировката. Как да бъдем? Тук има два варианта:
- втори вариант -задайте различна дневна надбавка, например в зависимост от региона, в който е изпратен служителят, сезона (ако командировката е в курортен град). С този подход данните на властите на Goskomstat ще помогнат да се оправдаят различните размери на дневните надбавки.
Освен това в разпоредбата за командировки можете да предпишете дневната си надбавка за деня на заминаване в командировка и връщане от нея, ако служителят е в своето населено място през по-голямата част от такъв ден. Например, за ситуации, при които служителите заминават в командировка след 14:00 часа и се връщат от него преди 14:00 часа, посочете, че служителят получава дневни в размер на 50 процента от установената обща сума.
Но с различен размер на дневните, в зависимост от заеманата длъжност, е малко по-трудно. Защо? Дневната надбавка е предназначена да компенсира разходите на служителя за посрещане на тези нужди, които са еднакви за всички хора, независимо от длъжността, която заемат в организацията. Така че не бива да поставяте размера на дневните в зависимост от длъжността на командирования работник.
Какво ще кажете за горната граница? За самоиздържащите се не е очертано на законодателно ниво. Въпреки това, за да избегнете „прекомерна“ данъчна тежест, вземете предвид разпоредбите нап.п. 170.9.1 от TCU.В него законодателят изключи от облагаемия доход размера на дневните пари в размер, който не надвишава:
— 0,2 минимални работни заплати* (през 2015 г. —не повече от 243,60 UAH), изчислени за всеки календарен ден на командировка на територията на Украйна;
- 0,75 минимална заплата (през 2015 г. -не повече от 913,50 UAH), изчислена за всеки календарен ден на "чуждестранно" командировка.
Всичко, което надвишава тези суми, ще трябва да бъде обложено с данък върху доходите на физическите лица и самолета като допълнителна полза. ERU на ден не се облагат с данък, независимо от техния размер.
Включете дневните, договорени със синдикатаправила за пътуване, разработени от предприятието.
Размер на дневните пари, ако сметката включва...
Дневните са предназначени предимно за компенсиране на разходите за храна в командировка. Но в много хотели разходите за живот (например закуска) са включени в разходите за живот. Как да бъдем в този случай?
Политиката за пътуване може да предвижда намаление на дневните надбавки в зависимост от това дали храната е включена в хотелската сметка или не.
Например, посочете, че дневната надбавка се намалява с цената на храната и е 80% за едно хранене на ден, 55% за две хранения на ден, 35% за три хранения на ден.
Ако няма такава норма за намаляване на дневните пари в наредбата за командировките, считаме, чедневните пари трябва да се изплащат в пълен размер. И не си струва да се притеснявате, че по време на проверката данъчните власти ще „извадят“ от размера на дневните надбавки, издадени на командирования работник, сумата на разходите за храна, включени в плащането за разходите за престой в хотела, не си струва. Основание за подобно оптимистично твърдение евтори параграф на т.п. "а" т.п. 170.9.1 NKU. От неговите разпоредби следва, че предприятията на самоиздръжка имат право да изключат дневните пари от облагаемия доход на физическо лице, без да ги намаляват с разходите за храна или битови услуги (пране, почистване, ремонт и гладене на дрехи, обувки или бельо), включени в издръжката.
Със сумите на дневните за един ден бяха определени. Нека да поговорим за това как да изчислим размера на дневните пари за период на командировка.
Изчислете дневните поотделноза всеки ден от командировката, включителноденя на пристигане и деня на заминаване, уикендите, празниците и неработните дни и времето, прекарано на път (заедно с принудителни спирания).
Брой дникомандировките се изчисляват, като се вземе предвид денят на заминаване в командировка и денят на пристигане на мястото на постоянна работа, които се броят за два дни
Размерът на дневните пари се определя за командировка:
—в Украйнаи в страни, в които можете да влезетебез виза* (разрешение за влизане), — в съответствие сзаповедта за пътуванеи съответнитеосновни документи. Какви са първичните документи? Това са документи, потвърждаващи престоя на служителя в мястото на командировка: транспортни билети, фактури, получени от хотели (мотели) или от други лица, предоставящи услуги за настаняване и настаняване на командирован служител и др.;
* Списъкът на страните и режимите на влизане (визови/безвизови) за украински граждани са дадени на официалния уебсайт на Министерството на външните работи (www.mfa.gov.ua).
— в страни, на чиято територия можете да влезетесамо ако имате виза(разрешение за влизане), — съгласнозаповед за командировкаиотметкина Държавната гранична служба на Украйнав паспортаили документ, който го замества. Имайте предвид: като общо правило маркировките за преминаване на държавната границане се поставятв паспортните документи на гражданите на Украйна, освен в случаите на тяхното лично заявление с цел поставяне на такава маркировка. Предупредете вашия служител за необходимостта от получаване на такава марка!
внимание! Ако няма съответни подкрепящи документи, заповед или отметки на Държавната гранична служба в паспорта (заместващ документ), размерът на дневните надбавкисе включва в облагаемия доход на данъкоплатеца. Това е пряко указано отт.п. "а" т.п. 170.9.1 NKU.
Така че всяка грешна стъпка (липса на заповед за командировка или маркировки за преминаване на границата в паспорта) и дневните ще станатоблагаем доход на служителя. И тогава ще трябва да платите от размера на дневните надбавки, като вземете предвид естествения коефициент на данъка върху доходите на физическите лица и слънцето, като от допълнителна полза. Така че е по-добре да не се шегувате с документалната регистрация на командировка.
При командировка в чужбина
Като общо правило на командированите работници се възстановяват разходите за:
- според нормите, установени за командировка в Украйна, - за времето на пътуване през територията на Украйна;
- според нормите, установени за командировки в чужбина, - за времето на пътуване и престой на територията на друга държава.
Авансовото плащане за командировка в чужбина се издава на служител в националната валута на страната на командировката или в свободно конвертируема валута. Следователно дневните пари за "чужди" командировъчни днипреобразувайте във валутата, в която издавате аванса, ако валутата, в която са одобрени дневните пари, и валутата на аванса не съвпадат. Освен това, ако се установят дневните пари за командировки в чужбина:
— в гривна, трябва да определите официално установения от НБУ обменен курс на гривната към необходимата валута към датата на авансовото плащане. След това разделете дневната надбавка в гривни на обменния курс и умножете по броя на дните на „чуждестранни“ командировки;
- в една валута, например в щатски долари, и авансът трябва да бъде издаден в друга валута, процедирайте по следния начин. На датата на авансовото плащане дефинирайте кръстосания курс на валутите като съотношението на обменния курс на гривна към щатски долар, определен на тази дата, към обменния курс на гривна към необходимата валута. След това умножете процента на дневните разходи в щатски долари по предварително изчисления крос курс и по броя на „чуждите” работни дни.
Решихте ли дневните? Пристъпваме към изчисляване на общата сума на аванса (вижте предишната статия).
Предприятията на самоиздръжка определят сами размера на дневните пари и го определят в нормативен актработодател, съгласувано със синдикалния комитет, например в наредбата за командировките.
Дневните надбавки в размер, определен от работодателя в наредбите за командировките, не се включват в облагаемия доход на командировано лице, ако са изпълнени едновременно следните три условия: 1) през 2015 г. техният размер не надвишава243,60 UAH.за всеки календарен ден от командировка на територията на Украйна и913,50 UAH.за всеки календарен ден от "за чужда” командировка; 2) има документи, потвърждаващи престоя на служителя на мястото на командировка, заповед за командировка, бележки на Държавната гранична служба в паспорта (за „чуждестранна“ командировка до „визови“ страни); 3) командировката е свързана със стопанската дейност на работодателя.