ОСМД счетоводство и данъчно счетоводство

От тази статия ще научите:

как да се водят записи за дейността на етажната собственост в различни ситуации;

как да се съобразят с условията, при които AJOAH няма да бъде платец на данък общ доход и ДДС.

Олга Алексеевна Папинова

Какво може да се направи на практика:

с помощта на тази статия организирайте правилното счетоводно отчитане на операциите на етажната собственост или проверете правилността на счетоводното отчитане на техните операции;

избягване на предоставяне на статут на сдружение на платци на данък върху доходите и ДДС.

Както всички юридически лица, етажната собственост поддържа счетоводна документация и изготвя финансови отчети по същите правила като обикновените предприятия (клауза 1, член 2 от Закона от 16 юли 1999 г. № 996-XIV, по-нататък - Закон № 996). В същото време етажната собственост по собствено решение може да прилага както опростен сметкоплан, одобрен със Заповед на Министерството на финансите от 19 април 2001 г. № 186, така и редовен сметкоплан, одобрен със Заповед на Министерството на финансите от 30 ноември 99 г. № 291.

В хода на дейността си етажната собственост трябва да се съобразява както с операциите, характерни за „обикновените“ предприятия, така и с операциите, характерни за организациите с нестопанска цел, както и за предприятията от жилищно-комуналния сектор.

И така, от „обикновените“ синдикални операции можем да назовем:

отдаване под наем на помощни помещения на къщата;

начисляване и изплащане на заплати на служителите (председател на съвета на етажната собственост, счетоводител, портиер и др.) и плащане на свързаните с тях задължителни плащания към бюджета (данък върху доходите на физическите лица, военен данък, ERU);

закупуване на услуги (строителни работи) по гражданскоправни договори (одиторски услуги, ремонти, сметоизвозване и др.).

Все пак като цяло етажната собственоствсе още се занимава със специфични операции. По-специално асоциацията трябва да вземе предвид:

Преди да пристъпя към счетоводното отчитане на конкретни операции на етажната собственост, бих искал да припомня, че съгласно чл. 4 от Закона от 29 ноември 2001 г., № 2866-III (наричан по-нататък - Закон № 2866), основната дейност на асоциацията (тази, за която е създадена AJOAH) е да изпълнява представителните функции на съсобствениците и да улеснява упражняването на техните права и изпълнение на задълженията.

Освен това, ако AJOAH транзитира средствата на съсобствениците за сметки за комунални услуги, тогава обикновено използва подсметка703„Приходи от продажба на работи и услуги“, докато използва подсметка704„Удръжки от дохода“ за същата сума. В случаите, когато AJOAH получават приходи от предоставяне на услуги под наем, други услуги на лица, които не са съсобственици, се използват подсметки713„Приходи от оперативен лизинг на активи“,719„Други приходи от оперативна дейност“. При сделки, свързани с безвъзмездно получаване на активи, се използва подсметка745„Приходи от безвъзмездно получени активи” и др.

Сметка 48 „Целево финансиране и целеви приходи“ се използва за отчитане на операции по вноски и плащания на съсобственици, получени компенсации от бюджета, начисляване и разход на ремонтни, резервни и други фондове. За начисляване и получаване на обезщетения и субсидии за съсобственици можете да използвате подсметки645„Възстановяване на обезщетения на потребители“,646„Субсидии“.

Припомнете си, че Закон № 2866 не предвижда необходимостта етажната собственост да вземе къщата в своя баланс (вижте стр. 52 от този брой). Къщата с всички нейни помещения може да се вземе предвид в задбалансовата сметка 023 „Материални активи на съхранение“.

Помислете за отражениенякои операции в счетоводството на етажната собственост на примери.

ОСМД, която не е регистрирана като платец на ДДС, извършва следните операции:

Трябва да се отбележи, че плащанията за комунални услуги не подлежат на облагане с ДДС за AJOAH, дори ако асоциацията е регистрирана като платец на ДДС (вижте обясненията по-долу).

Ще покажем в таблицата как да се отразят тези операции в счетоводството на етажната собственост.

*** Пропорционално на дела на целевото финансиране, изразходвано за закупуване (създаване) и реконструкция на котелна централа (условна сума).

ОСМД отдава част от тавана на къщата на интернет доставчик за монтаж на оборудване. Припомняме, че таванското помещение е обща собственост на съсобствениците и не е в баланса на етажната собственост (виж предходната статия).

Отразяването в счетоводството на етажната собственост на тези операции за месеца е дадено в таблицата.

Данък общ доход

Според гражданското право OSMD е организация с нестопанска цел. А за да се счита за неплатец на данък общ доход, едно сдружение трябва да отговаря на изискванията на данъчното законодателство. Така че, съгласно пар. 14.1.121 от Данъчния кодекс (наричан по-долу Данъчния кодекс), само онези предприятия, институции и организации, които отговарят на изискванията на клауза 133.4 от Данъчния кодекс, се считат за нерентабилни.

Представяме изискванията на ал. 133.4.1, 133.4.2 Данъчен кодекс за OSMD:

В същото време до 01.01.17 г. горните изисквания трябва да се прилагат при спазване на преходните разпоредби на параграфи 34, 35 подраздел. Раздел 4 ХХ НК. И така, според посочените правила:

Платецът на ДДС е по-специално юридическо лице, създадено в съответствие със закона във всяка организационна и правна форма (клаузи „а“ от клаузи 14.1.139 от Данъчния кодекс).

Следователно AJOAH, ръководени от общи правила (клаузи 181.1, 182.1 от Данъчния кодекс):

трябва да се регистрира като платец на ДДСв случай, че сумата на неговите облагаеми сделки за доставка на стоки (услуги) за последните 12 календарни месеца надвишава 1 000 000 UAH. (без ДДС);

в останалите случаи може да подаде доброволно заявление за регистрация като платец на ДДС.

Как се изчислява обемът на облагаемите сделки за задължителна регистрация като платец на ДДС? За да направите това, трябва да вземете предвид само операцията по доставка на стоки / услуги. Очевидно предоставянето на помещения под наем ще се счита за доставка. По-трудно е да се определи същността на дейностите, които са свързани с основната дейност на етажната собственост. Например, те се отнасят до поддръжката на къщата и местната територия. Или получаване на транзитни плащания. Нека разгледаме по-подробно.

Както бе отбелязано по-горе, от гледна точка на гражданското право етажната собственост не предоставя услуги на съсобственици. Сравнете: в крайна сметка е невъзможно да се разглежда предоставянето на услуги като транспортиране на собствени стоки с превозни средства, принадлежащи на предприятието. В този случай превозното средство "изпълнява своите задължения" по отношение на предприятието. Същото е и с OSMD. Извършвайки ремонтни дейности около къщата, поливайки тревни площи в прилежащата територия, прехвърляйки сметки за комунални услуги към съответните служби като колективен клиент, сдружението не предоставя услуги на съсобственици, а изпълнява функционалните си задължения. Поради това считаме, че размерът на вноските, събрани от съсобствениците, не следва да се взема предвид за целите на задължителната регистрация на сдружение от платец на ДДС, тъй като тези суми не са свързани с доставката на услуги.

По отношение на плащанията за комунални услуги, които преминават транзитно през сметката на AJOAH, те също не са свързани с предоставянето на такива услуги от AJOAH. Следователно транзитните суми не могат да повлияят на обема на доставките, което служи като сигнал за регистрация/нерегистрация на етажната собственост вкато платец на ДДС. Държавните агенции стигнаха до същото заключение (писма на Министерството на регионалното развитие от 31 юли 2012 г. № 8/10-2040-12 и Държавната данъчна служба от 22 юни 2012 г. № 8958/5/15-2116).

Така за изчисляване на обема на доставките с цел регистрация по ДДС следва да се вземат предвид само допълнителни доходи, например от отдаване под наем на помещения или от предоставяне на други услуги на лица, които не са съсобственици на къщата.

1. Както всички юридически лица, етажната собственост води счетоводство и изготвя финансови отчети по същите правила като обикновените предприятия, отразяващи спецификата на тяхната дейност.

2. Ако AJOAH е вписан в регистър № 37 (със знак за нерентабилност 0012) и в същото време насочва всичките си приходи към изпълнение на своите законови задачи, тогава до 01.01.17 такъв AJOAH се счита за неплатец на данък върху дохода.

3. Регистрация на етажна собственост като платец на ДДС: доброволно - непрактично, задължително - малко вероятно. Едва ли за една година етажната собственост ще достигне милионния обем доставки, необходим за задължителна регистрация.