Основателят на колата и организацията
Можете да върнете на учредителя част от неговия принос в уставния капитал с кола, но само при условие, че уставният капитал на LLC в резултат на такава операция не стане по-малък от минималната сума, установена с Федерален закон № 14-FZ от 8 февруари 1998 г. „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-нататък Законът за LLC). В този случай компанията ще трябва да плати ДДС. Нека обясним по-подробно.
Процедурата за намаляване на уставния капитал
Дружеството има право да намали уставния си капитал чрез намаляване на номиналната стойност на дяловете на всички участници в дружеството (клауза 1, член 20 от Закона за LLC). В същото време се установява пряка забрана за намаляване на уставния капитал, ако в резултат на това неговата стойност стане по-малка от минималната сума, определена в съответствие със Закона за LLC към датата на подаване на документи за държавна регистрация на съответните промени в устава на дружеството (клауза 1, член 20 от Закона за LLC). В момента тази сума е 10 000 рубли. (клауза 1, член 14 от Закона за LLC).
По този начин първото нещо, което трябва да направите, е да извадите остатъчната стойност на автомобила от размера на уставния капитал. Ако получената сума е по-голяма или равна на 10 000 рубли, компанията има право да намали уставния си капитал със сума, равна на стойността на автомобила. Ако се окаже, че е по-малко от 10 000 рубли, няма да можете да уредите прехвърлянето на автомобила като връщане на част от вноската в уставния капитал, тъй като това е изрично забранено от закона.
Въпросът за намаляване на уставния капитал е от компетентността на общото събрание на участниците в дружеството (параграф 2, параграф 2, член 33 от Закона за LLC). В дружество, състоящо се от един участник, решенията по въпроси, свързани с компетентността на общото събрание, се вземат еднолично от единствения участник и се съставятписмено (член 39 от Закона за LLC). Въпреки това, за да се намали уставният капитал и да се върне част от дела на участника, само решението на учредителя не е достатъчно. Трябва да следвате определена процедура.
Списъкът на необходимите документи е даден в параграф 1 на чл. 17 от Закон № 129-FZ. Включва:
— решението на учредителя за изменение на учредителните документи;
- документ, потвърждаващ плащането на държавната такса.
Размерът на държавното мито е 800 рубли. (подпис 3, клауза 1, член 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
И едва след държавната регистрация на намаляването на уставния капитал можете да прехвърлите автомобила на основателя срещу връщане на част от неговия дял в уставния капитал.
Последствия за ДДС и данък върху дохода
Прехвърлянето на автомобила на основателя за сметка на връщането му на част от вноската в уставния капитал за данъчни цели се признава за продажба. Всъщност в този случай собствеността върху автомобила се прехвърля от организацията на основателя (клауза 1, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Продажбата на имот в България се облага с ДДС (параграф 1, параграф 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че при прехвърляне на автомобила на основателя компанията ще трябва да начисли ДДС. Моля, обърнете внимание, че подп. 5 т. 3 чл. 39 от Данъчния кодекс на България в случая не е приложим. Съгласно тази норма прехвърлянето на имущество в рамките на първоначалната вноска на учредителя при оттеглянето му от икономическото дружество, както и по време на разпределението на имуществото на ликвидираното икономическо дружество между неговите участници, не се признава за продажба. В нашия случай основателят не напуска компанията.
Единственият основател и дружеството са взаимозависими лица (подточка 2, точка 2, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че данъчната основа за ДДС трябва да се определя въз основа на пазарните цени (член 105.3, клауза 1, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Затова при предаването на автомобилаоснователят на компанията ще трябва да начисли ДДС върху пазарната стойност на автомобила към датата на прехвърляне.
Данъчният кодекс не предвижда задължение на организацията да документира съответствието на цените с пазарните цени. Въпреки това, ако сделката се извършва между свързани лица, цената, прилагана за данъчни цели в сделката, подлежи на контрол от данъчните власти (клауза 2, член 105. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ако искате да се предпазите максимално от възможни допълнителни такси от данъчните власти, пазарната цена на автомобила може да бъде потвърдена от заключението на независим оценител. Но имайте предвид, че това ще доведе до допълнителни разходи, свързани с плащането на работата му.
Но компанията няма да има приходи, подлежащи на облагане с данък общ доход. Факт е, че сумите, с които се намалява уставният капитал, се отнасят до неоперативни приходи само ако такова намаление се извършва с едновременен отказ да се върне стойността на съответната част от вноските на акционерите (участниците) на организацията (клауза 16 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако имуществото се върне на учредителя, не възникват приходи от дружеството.
Имайте предвид, че прехвърлянето на автомобила на основателя се формализира с акта за приемане и предаване на дълготрайни активи OS-1 (ако организацията използва унифицирани форми на първична документация) или друг подобен документ (ако компанията използва независимо разработени форми на първична документация). Освен това, тъй като сделката се облага с ДДС, трябва да се издаде фактура.
Ще покажем отразяването на операцията в счетоводството на конкретен пример.
Уставният капитал на LLC е 100 000 рубли. Единственият основател на LLC реши да намали уставния капитал на компанията с 50 000 рубли. Връщането на част от вноската към него се извършва чрез прехвърляне на автомобила.Остатъчната стойност на автомобила към момента на прехвърлянето му на основателя е 50 000 рубли. Първоначалната цена на автомобила е 800 000 рубли, сумата на начислената амортизация е 750 000 рубли. Пазарната стойност на автомобила към датата на прехвърляне е 350 000 рубли.
В счетоводството тази операция ще бъде отразена в следните записи:
Дебит 01 (разпореждане) Кредит 01
- 800 000 рубли. - отписана първоначалната цена на автомобила;
Дебит 02 Кредит 01 (разпореждане)
- 750 000 рубли. - сумата на начислената амортизация на автомобила е отписана;
Дебит 91-2 Кредит 01 (разпореждане)
- 50 000 рубли. — отписване на остатъчната стойност на автомобила;
Дебит 75 Кредит 91-1
- 50 000 рубли. – автомобилът е прехвърлен на учредителя;
Дебит 80 Кредит 75
- 50 000 рубли. — намаляване на уставния капитал;
Дебит 91-2 Кредит 68-2
- 63 000 рубли. (350 000 рубли х 18%) - ДДС се начислява при прехвърляне на автомобила на основателя.