От 2010г
В края на 2008 г. и тази година бяха приети няколко федерални закона за изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация, повечето от които бяха с антикризисен характер, т.е. целта им беше да намалят данъчната тежест на данъкоплатците в трудна икономическа ситуация. Един от най-обсъжданите през този период обаче беше законопроектът за замяна на UST със застрахователни премии, приемането на който според много анализатори ще увеличи тежестта върху платците на премии.
1.1. Тарифи за платци на застрахователни премии
- Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване - 2,1 процента;
- териториални фондове за задължително медицинско осигуряване - 3 на сто.
Така като цяло данъчната тежест върху платците ще бъде 34 процента, вместо 26 процента за UST днес.
Освен това платците, използващи опростената данъчна система или UTII, ще трябва да плащат застрахователни премии в същия размер.
Индивидуалните предприемачи, адвокатите и нотариусите, занимаващи се с частна практика (платци, които не извършват плащания на физически лица), трябва да изчислят цената на застрахователната година, като използват посочените тарифи. Следователно от 2011 г. те ще плащат:
- в ЗФР - минимална работна заплата х 26 процента х 12;
- в ФФОМС - МРЗ х 2,1 на сто х 12;
- в ТФОМС - МРЗ х 3 на сто х 12.
Застрахователни премии за 2010г
- в ЗФР - минимална работна заплата х 20 процента х 12;
- в ФФОМС - МРЗ х 1,1 на сто х 12;
- в ТФОМС - МРЗ х 2 на сто х 12.
Застрахователни премии за 2011 - 2014 г
- да сте земеделски производители;
- със статут на резидент на технически и иновативни специкономическа зона;
- наемане на хора с увреждания, обществени организации на хора с увреждания;
1.2. Процедурата за плащане на застрахователни премии и отчитане
За целите на Федералния закон за осигурителните вноски първото тримесечие, шест месеца, девет месеца от календарната година и една календарна година (известна също като период на фактуриране) се признават за периоди на отчитане.
Отчетност за персонализирано счетоводство
- до 180 дни - глоба от най-малко 100 рубли;
- над 180 дни - глоба от най-малко 1000 рубли.
В случаите, когато платецът на застрахователни премии открие в предоставените изчисления факти на неотразяване или непълно отразяване на информация или грешки (водещи до подценяване на размера на вноските), платецът трябва да представи актуализирано изчисление на контролния орган. Редът за подаването му е подобен на този, който се съдържа в чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Процедурата за прихващане и връщане на сумите на надплатените вноски обаче е малко по-различна от тази, предвидена във връзка с UST в чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
- декларации на платеца за прихващане на надвнесената сума на вноските;
- решения за прихващане на размера на надвнесените вноски срещу бъдещи плащания;
- заявления на платеца за връщане на надвнесената сума на вноските.
Тоест платецът не може да кандидатства за прихващане или възстановяване под каквато и да е форма.
Отчитане за 2009г
1.3. Платци на застрахователни премии и контрол върху плащането на премии
Контролът върху изчисляването и плащането на вноските вече ще се осъществява от:
- Пенсионен фонд България по отношение на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване и задължително здравно осигуряване;
1.4. Обект и основа на облагане на застрахователните премии
1.5. Суми, които не подлежат на застрахователни премии
- компенсационни плащаниянеизползван отпуск;
- суми на еднократна материална помощ, изплатена на членове на семейството на починал служител;
- плащания в брой за работа с трудни, вредни и (или) опасни условия на труд;
- плащания в чуждестранна валута срещу дневни пари на членове на екипажите на чуждестранни кораби и членове на екипажите на български въздухоплавателни средства, извършващи международни полети.
Сега изброените плащания подлежат на застрахователни премии.
Еднократната материална помощ, предоставена от работодателя в случай на раждане (осиновяване или осиновяване) на дете (не повече от 50 000 рубли за всяко дете), не се включва в базата за изчисляване на застрахователните премии само ако тази помощ е изплатена в рамките на една година след раждането (осиновяването или осиновяването).
Освен това има редица други допълнения.
1.6. Промени в данъчното законодателство (данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите и специални данъчни режими)
За целите на данъчното облагане на печалбата работодателите вече няма да могат да признават като разходи допълнително плащане на служител до действителните доходи в случай на временна неработоспособност (клауза 15, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Наред с вноските по договори за доброволно лично осигуряване, които предвиждат заплащане на медицински разходи на осигурените работници и служители, за разходи за труд могат да се признават и разходите на работодателите за заплащане на медицински услуги, предоставени на работниците и служителите. Договорът с медицинска организация трябва да бъде сключен за период от най-малко една година, а самата организация трябва да има лиценз за извършване на медицински дейности. Общият лимит за признаване на тези разходи (вноски по осигурителни договори и директно плащане за услуги на лечебни заведения) остава същият - не повече от 6 на сто отразмера на разходите за труд (параграф 9, клауза 16, част 2, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "доход" и платците на UTII, ще намалят размера на единния данък (авансовите плащания) не само върху вноските за задължително пенсионно осигуряване и върху размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, но и върху други изброени застрахователни премии. Лимитът за намаление обаче остава същият - с не повече от 50 процента (параграф 2, точка 3, член 346.21, параграф 2, член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Останалата цена на патента може също да бъде намалена с тези вноски при прилагане на „патентния“ USN (клауза 10 на член 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
1.7. Изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане, месечна помощ за отглеждане на дете
Приложение на документа (изводи):
- Регресионната скала не се прилага.
- През 2010 г. организациите и индивидуалните предприемачи, използващи единния данък върху земеделието, плащат застрахователна премия на пенсионния фонд в размер на 10,3 процента.
Плащания без вноски
- Работодателите няма да могат да вземат предвид в разходите за данък върху доходите допълнително плащане на служител до действителните доходи в случай на временна неработоспособност (клауза 15, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
- Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "доходи минус разходи", както и платците на UAT, имат право да вземат предвид застрахователните премии като разходи (клауза 7, клауза 2, член 346.5, клауза 7, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "доход" или при плащане на UTII, единният данък може да бъде намален с размера на застрахователните премии (но не повече от 50 процента) (клауза 7, клауза 2, член 346.5, клауза 7, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).