Отчет за паричните потоци – МСФО
Отчетът за паричните потоцие документ, който отразява получаването и освобождаването от парични средства и парични еквиваленти за отчетния период. Изготвянето и представянето на отчета за паричните потоци се ръководи от едноименния МСФО (МСС) 7. Този отчет е задължителен за представяне от всички предприятия.
Паричните средства се отнасят директно до пари и банкови депозити при поискване.
Паричните еквиваленти са краткосрочни, силно ликвидни инвестиции, които имат малък риск от промени в стойността и могат лесно да бъдат конвертирани в известна сума пари. МСФО третира банковите овърдрафти като пари в брой, т.е. паричният баланс във финансовите отчети, изготвени в съответствие с МСФО, може да бъде отрицателен.
Паричните потоци в отчета за паричните потоци се класифицират в три вида дейности:
- операционна зала, т.е. основната дейност, генерираща доход, и други дейности (с изключение на инвестиционни и финансови дейности);
- инвестиции, т.е. дейности, насочени към придобиване и освобождаване от дълготрайни активи и други инвестиции (различни от парични еквиваленти);
- финансова, т.е. дейности, които водят до промяна в състава и размера на капитала и заемите.
Паричният поток от оперативни дейности може да бъде представен от:
- директен метод(разкриват се основните видове парични постъпления и плащания в брой);
- индиректен метод(печалбата се коригира за безпарични транзакции (например амортизация, надбавки и др.), в резултат на това нетнатаоперативен паричен поток). Справка, съставена по този метод, не разкрива информация за видовете парични постъпления и плащания в брой.
Използването на директния метод се насърчава (но не се изисква) от МСФО. Не е лесно обаче да си представим състояние на счетоводството, при което изготвянето на отчет за паричните потоци по директния метод може да бъде трудно. Оставяйки настрана целесъобразността на изготвянето на отчет за паричните потоци по косвения метод, трябва да се отбележи, че косвеният метод ви позволява ясно да видите защо има печалба, но няма пари (и обратно).
Бележките към отчета за паричните потоци разкриват:
- състав на паричните средства и паричните еквиваленти;
- значителни салда от парични средства и парични еквиваленти, включително такива, които не са налични за използване от групата (с посочване на причините, поради които използването не е възможно);
- сумата на паричните потоци, използвани за увеличаване на производствения капацитет, отделно от средствата, насочени към поддържане на производствения капацитет;
- информация за паричните потоци по отчетни сегменти;
- друга подходяща информация.
Можете да видите как изглежда отчетът за паричните потоци, изготвен в пълно съответствие с МСФО, в програмата МСФО Отчитане + Трансформация.