Отчитане и издаване на депозирани заплати
При проверка на касови операции във фокуса на вниманието на регулаторните органи:
- съответствие на внесените суми с платежните регистри; - пълнота и навременност на предаване на внесените суми в банката; - пълнота на осчетоводяване на внесените суми по личната сметка в ОФК; - съответствие на издадените дебитни касови ордери с регистъра на вложителите; - съответствие на данните от синтетичното и аналитичното отчитане на паричните суми.
В рамките на тази статия последователно ще разгледаме как правилно да водим записи на депозираните суми, така че да няма оплаквания от контролните органи.
Първа стъпка. Спазване на нормите на Кодекса на труда относно изплащането на заплати Заплатите трябва да се изплащат поне на всеки половин месец. В съответствие с изискванията на чл. 136 от Кодекса на труда на България организацията е длъжна да определи деня за изплащане на заплатите в правилника за вътрешния трудов ред, колективния или трудовия договор.
внимание! Трябва да е конкретна дата, а не неясна формулировка като „не по-късно от 15-о число на следващия месец“ или „след 5-о число на следващия месец“. Ако денят на издаване на заплатата съвпадна с празник, изплащането на парични суми се извършва предния ден (част 8 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Ако служителят отиде на почивка, тогава трябва да му изплатите три дни преди това (част 9 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Ведомостта се съставя от институцията, подписва се от изпълнителя и лицето, проверило документа. Разрешението за изплащане на заплати се подписва от ръководителя на институцията и главния счетоводител. В случаите, когато еднократните изчисления на заплатите при излизане в отпуск или уволнение не съвпадат с изготвянето на общо изчисление, плащанията в периода между сетълментите се извършват според ведомостта или паричния потокпоръчки. Начислените и изплатени суми по тези изчисления се включват във ведомостта за заплати за текущия месец. В този случай в колоната „Сума за издаване“ срещу името на този служител се прави тире и платената сума се записва в колоната „Плащания в периода между сетълментите“. След трите дни, определени за издаване на заплатите, касиерът е длъжен да провери подписите във ведомостта за получаване на пари. В края на извлечението той трябва да направи надпис върху действително изплатената сума и сумата на неполучените заплати, да сравни тези суми с общата сума на ведомостта или ведомостта и да постави надписа с подписа си. Ако парите са издадени не от касата, а от друго лице, тогава върху извлечението допълнително се прави надпис „Издадох парите според извлечението - длъжност, подпис, препис от подписа“. След щателна проверка на бележките, направени от касиера във ведомостта, и преброяване на издадените и внесени суми по ведомостта, се попълват данните на касовия ордер за размера на заплатите, издадени от касата. Посоченият разходен ордер за размера на заплатите, издадени по ведомост, подлежи на регистрация в регистъра на приходно-разходните ордери.
Стъпка втора. Регистриране на суми на неизплатени трудови възнаграждения
Стъпка трета. Отразяване на депозираната заплата в счетоводството Параграф 200 от Инструкция N 148n предвижда сметка 1 (2) 302 01 000 „Изчисления на заплатите“ за обобщаване на информация за сетълменти със служители на организацията за заплати. Начислените суми на дължимите заплати на служителите се отразяват в кредита на сметка 1 (2) 302 01 730 „Увеличение на задълженията по заплати“ в кореспонденция със сметки 1 401 01 211 „Разходивърху заплатите", 2 106 04 340 „Увеличение на разходите за производствени запаси, готови продукти (работи, услуги)" (клауза 199 от Инструкция N 148n). Дебитът на сметка 1 (2) 302 01 730 отразява сумата на изплатените заплати, както и размера на удържания данък върху доходите на физическите лица, плащания по изпълнителни документи и други удръжки, които намаляват дълг на организацията за изплащане на заплати Начислени, но неизплатени навреме, по-специално поради неявяване на получатели, сумите трябва да бъдат отписани от дебита на сметка 1 (2) 302 01 830 „Намаляване на дължимите сметки по заплати“ в кредита на сметка 1 (2) 304 02 730 „Увеличение на задълженията за разплащания с вложителите“ (параграф 211 от Инструкция N 148n). Когато депозираната заплата се кредитира по банковата сметка на институцията, се съставя кореспонденция (клауза 181 от Инструкция N 148n): Дебитна сметка 1 (2) 210 03 560 "Увеличение на вземанията за парични операции на получателя на бюджетни средства" Кредитна сметка 1 (2) 201 0 4 610 „Изхвърляне от каса”; Дебит на сметки 1 304 05 211 „Разплащания за плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите, заплати“, 2 201 01 510 „Постъпления на средства на институцията по сметки“ Кредит на сметка 1 (2) 210 03 660 „Намаляване на вземанията от касови операции на получателя на бюджета средства“.