Отчитане на разходите за междуградски и международни телефонни услуги и разходите за свързване към
Материалите са изготвени от група консултанти-методолози на ЗАО "БКР-Интерком-Одит"
В съответствие с член 264, параграф 1, параграф 25 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация) „Данък върху дохода“, другите разходи, свързани с производството и (или) продажбата, включват:
От счетоводителя на организацията се изисква да отразява тези транзакции, както следва:
Ще оставим първоначалните цифрови данни същите, ще вземем предвид в примера само факта, че организацията "YaYa" се изчислява чрез авансови плащания за предоставените комуникационни услуги.
Ако организацията е изчислена авансови плащания, тогава те се отразяват в счетоводните записи в дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ подсметка „Издадени аванси“.
Основание за това са платежни документи, банкови извлечения, авансови фактури, издадени от телеком оператора. Авансови плащания, направени в края на един отчетен период, но отнасящи се за друг, се отразяват в отчетите като издадени аванси.
Нека разгледаме вариант, при който организация е сключила договор за предоставяне на услуги с телекомуникационен оператор по такъв начин, че предпоставка за предоставяне на ефирно време е депозит за срока на договора.
Телефонната компания, предоставяща комуникационни услуги на кредит на организация YaYa, въз основа на сключен договор, изисква депозит, който не се използва за плащане на текущи сметки и се връща след прекратяване на договора.
Размерът на задължението за залог е фиксиран и възлиза на 6000 рубли. След една година договорът е прекратен.
Помислете за отразяването на тези операции от гледна точка на счетоводството:
Размерът на обезпечението се отразява в счетоводните регистри по задбалансова сметка 009 „Издадени ценни книжа за задължения и плащания“.Трябва да се помни, че сетълментите на територията на България се извършват във валутата на България, а именно в рубли. И всички платежни документи, издадени за плащане в друга валута, се преизчисляват по текущия курс на тази валута в рубли в деня на извършване на плащанията.
Така ще се сключи договор с телеком оператор, но документът за потвърждение на разговора ще бъде или използвана карта, или токен за междуградски и международни разговори.
Следователно, ако служител на организацията представи пластмасова карта на счетоводния отдел като потвърждение за разговор от разстояние с контрагент, ще бъде възможно да се отпишат тези разходи само за сметка на неоперативни разходи, които не намаляват облагаемата печалба:
В случай, че е направено производствено обаждане от кол център, тогава в съответствие с Правила № 1235 документът, потвърждаващ сключването на споразумение с телеком оператор, е:
Да разгледаме първия случай.
Ако в счетоводството на организацията разходите се отписват за определен период, а в данъчното счетоводство - наведнъж, размерът на печалбата и размерът на данъка в счетоводството и данъчното счетоводство ще бъдат различни. Резултатът е облагаема временна разлика, която води до отсрочен данъчен пасив, който се отразява в записите: