Отчитане на текущ и основен ремонт на детска градина
Свързани статии
Земята и сградата се отчитат като разделими активи, т.е. отделно.
В съответствие с действащото законодателство счетоводната единица на дълготраен актив е инвентарен обект, който признава обект с всички приспособления и принадлежности или отделен структурно отделен елемент, предназначен да изпълнява определени независими функции, или отделен комплекс от структурно съчленени елементи, които са едно цяло и са предназначени да изпълняват определена работа.
Отчитане на поддръжката и основния ремонт на детска градина
Комплексът от структурно съчленени елементи включва един или повече елементи с еднакво или различно предназначение, които имат или общи приспособления и принадлежности, или общ контрол, или монтирани на една и съща основа, в резултат на което всеки входящ елемент може да изпълнява функциите си само като част от комплекса, а не самостоятелно.
При счетоводното отчитане на такива дълготрайни активисе използва счетоводство по компонент.Препоръчително е да приложите това счетоводство към счетоводството:
- сгради, тъй като тяхната цена включва отделни комплекси от системи и конструктивни елементи, които по отношение на експлоатационния живот не съвпадат с експлоатационния живот на цялата сграда като цяло. Например дървен покрив (греди и летва под покрива), система за топла и студена вода, канализация, отопление, асансьори и др.;
- компютър, система, която се състои от монитор, клавиатура, мишка и процесор. Освен това процесорът може да се вземе предвид и компонент по компонент, чрез сменяеми възли (дънна платка, вентилатор и др.);
- всяко оборудване, което включва електрически двигател или други компоненти и възли, които изискват подмяна.
Нека дадем пример за покомпонентно отчитане на дълготрайните активи.
Пример № 1 за отчитане на текущия и основен ремонт на детска градина
Дълготраен актив "Процесор" (Забележка. Цените са взети условно, необвързани с нищо, само за пример за обяснение на принципа на счетоводство).
Първоначалната балансова стойност е 160 000 тенге.
Включително разходите за отделни възли:
– дънна платка – 25 000 тенге;
– вентилатор – 3000 тенге;
– корпус на процесора с други компоненти на устройството – 132 000 тенге.
Периодът на амортизация и сумата на амортизационните такси ще се състоят от сбора на амортизационните такси за отделните компоненти. В програмата 1C-Счетоводство този процес е автоматизиран, ако направите основния актив компонент по компонент.
- дънна платка - 3 години на база експлоатационен опит;
– вентилатор – 2 години на база технически характеристики и експлоатационен опит;
– процесорен корпус с други компоненти на устройството – 4 години (код 5.6. норма 25%).
Размерът на амортизацията в този случай за месеца ще бъде:
- дънна платка - 25 000 тенге / 36 месеца. = 694,44 тенге;
- вентилатор - 3 000 тенге / 24 месеца. = 125 тенге;
– процесорен корпус с други компоненти на устройството – 132 000 тенге / 48 месеца. = 2 750 тенге.
Общата сума на начислената амортизация за отчетния месец ще бъде = 694,44 + 125 + 2750 = 3569,44 тенге.
Когато се анализира за обезценка, е необходимо също да се разглежда компонент по компонент на дълготрайния актив „Процесор“.
Ако сте включили в комплекта дълготраен актив освен процесор, монитор, мишка, клавиатура и персонален компютър, тогава картата на дълготрайния актив трябва да се попълни по същия начин, както в горния пример.
Препращане към множество обектиедин комплекс трябва да се изпълнява въз основа на проектна документация, заверена от технически специалисти.
Разходите на предучилищните организации (наричани по-долу DO), независимо от формата на собственост, когато извършват работи по завършване, допълнително оборудване или реконструкция на дълготрайни активи, увеличават тяхната стойност. В същото време се извършва увеличение на балансовата стойност на дълготрайните активи в резултат на последващи капиталови инвестиции, ако бъдещи икономически ползи, надвишаващи първоначално оценените норми, отиват в държавна организация.
Примери за разходи, които увеличават бъдещите икономически ползи (капиталови инвестиции), могат да бъдат разходите за:
– модификация на имот, машина и оборудване с цел удължаване на полезния му живот, включително увеличаване на неговия капацитет;
- подобряване на машинните части и оборудване за постигане на значително подобрение в качеството на продукта или увеличаване на производителността на оборудването;
– въвеждането на нови производствени процеси, които могат значително да намалят предварително оценените разходи.
Разходите, които увеличават балансовата стойност на имотите, машините и оборудването, се наричат капитализирани разходи (капиталови разходи). Акоза капитални работи организацията вземе заемни средства от банката и ги използва изцяло за тези цели, размерът на възнаграждението на банката по заема също се приписва на увеличението на балансовата стойност на дълготрайния актив, по отношение на който са направени разходите.
Ако капиталовата работа не е завършена през текущия месец (година), разходите за нейното изпълнение се натрупват по сметката:
–2410 „Незавършено строителство и капитални работи” съгласно сметкоплана на държавните организации;
-2930 "Незавършено строителство" съгласно Типов сметкоплан.
Незавършеното строителство се оценява по действителни разходи. За осъществяване на разделяне на счетоводството в контекста на отделните дълготрайни активи за всяка оценка за основен ремонт се създават нови обекти от номенклатурата на указателя на сметките.
Разходите за незавършени и завършени, но невъведени в експлоатация обекти за строителство и реконструкция се прехвърлят в баланса за следващата година.
Завършените и въведени в експлоатация строителни обекти въз основа на приемо-предавателни актове се включват в сметките на дълготрайните активи в пълния размер на разходите, направени по тях.
Ако балансовата стойност на даден имот, машина и оборудване включва разходите за подмяна на част от артикула, балансовата стойност на заменената част трябва да бъде отписана от баланса, независимо дали заменената част е амортизирана отделно. Ако не е възможно да се определи балансовата стойност на заменената част от съоръжението, SO може да използва цената на замяната като индикатор за себестойността на заменената част към момента на нейното придобиване или изграждане.
Остатъчната балансова стойност на заменения компонент се отписва към цената на освобождаване от имоти, машини и съоръжения. А приходите, получени от отписването (например плащане за предадения метален скрап), се включват в общия годишен доход на дъщерното дружество.
Дъщерни дружества в съответствие със Закона на Република Казахстан "За обществените поръчки" намират изпълнител за извършване на капитални работи. Разходите за плащане за извършената работа въз основа на актовете за извършена работа се отразяват в дебита на подсметките:
–2411 „Незавършено строителство”, ако се извършват основни ремонти, свързани с капитализираните разходи на сгради и постройки;
–2412 „Капиталови вложения инематериални активи”, ако са направени капитализирани разходи за други видове дълготрайни активи.
И се кредитира сметка 3210 „Краткосрочни задължения към доставчици и изпълнители“.
Въз основа на акта за въвеждане в експлоатация (завършване на капиталните работи) се прави счетоводно записване: Dt 2320 - 2380 (в зависимост от вида на дълготрайния актив) Kt 2411, 2412 за сумата на разходите, натрупани по сметки 2411 и 2412, т.е. балансовата стойност на дълготрайния актив, за който са направени капиталови разходи, се увеличава, а сметката за незавършено строителство е „ затворен”.
В Плана за финансиране капиталовите разходи трябва да бъдат предвидени според спецификата:
Основен ремонт на помещения, сгради, съоръжения, преносни устройства ГУ
Основен ремонт на пътища
Капитален ремонт на помещения, сгради, съоръжения на държавни предприятия
Капитален ремонт на други дълготрайни активи
Дъщерни дружества на недържавни форми на собственост по свое усмотрение намират изпълнител за извършване на капитални работи, разходите за които подлежат на капитализация. Разходите за плащане на извършената работа въз основа на актовете за извършена работа се отразяват в дебита на сметка 2930 "Незавършено строителство".
За да се отделят разходите, свързани с капитализираните разходи за ремонт на сгради и конструкции, от капитализираните разходи за ремонт на други видове дълготрайни активи, е възможно да се предвиди създаването на подсметки по тази сметка или за всяка оценка за основен ремонт да се създадат нови елементи от номенклатурата на указателя на сметките. Заверява се сметка 3310 „Краткосрочни задължения към доставчици и изпълнители”.
Въз основа на акта за въвеждане в експлоатация (завършване на капиталните работи) се прави счетоводно записване: Dt 2410(за дълготраен актив, който е бил предмет на основен ремонт) Kt 2930 за сумата на разходите, натрупани по сметка 2930, т.е. балансовата стойност на дълготрайния актив, за който са направени капиталови разходи, се увеличава и сметката за незавършено строителство се „закрива“.
Съгласно текущата счетоводна процедураDO не признава в балансовата стойност на елемент от дълготрайни активи разходите за ежедневна поддръжка на елемента. Тези разходисе признават в печалбата или загубата в момента на тяхното възникване, т.е. те са разход през текущия период.
Разходите за ежедневна поддръжка се състоят предимно от труд и консумативи и могат също така да включват разходите за придобиване на незначителни компоненти, ако се извършват вътрешно, и ако такава работа е договорена, включват разходите за плащане на изпълнителите за тяхната работа.
Целта на тези разходи често се описва като "ремонт и поддръжка" на елемент от имоти, машини и съоръжения. Разходите за ремонт и възстановяване на книги, включително вторично подвързване, не са включени в увеличението на себестойността на книгите и се отписват като разходи.
Отписване на разходи за текущи ремонти и поддръжка, ако тези работи се извършват от изпълнител, се отразява в записа:
–Dt 7090 „Разходи за текущ ремонт“ –Кт 3210 „Краткосрочни задължения към доставчици и изпълнители“ - съгласно сметкоплана за държавни организации;
-Dt 7210 "Административни разходи" по разходна статия "Ремонт на дълготрайни активи" -Kt 3310 "Краткосрочни задължения към доставчици и изпълнители".
Ако работите по поддръжката иподдръжката се извършва по икономически начин, т.е. от силите на техните служители, тогава се кредитират съответните сметки за задължения за заплати, данъчни плащания, сметки за инвентар, изразходвани за ремонт.
Сега нека разгледаме конкретни примери.
Пример № 2 отчитане на текущ и основен ремонт на детска градина
Извършена е подмяна на тръби за топла и студена вода в тухлена сграда на детска градина на обща стойност 1 500 000 тенге.
Първоначалната цена на сградата е 57 000 000 тенге; натрупана амортизация 11 400 000 тенге. Счетоводно сградата е взета предвид като цяло, а не по компоненти.
Как правилно да отразим ситуацията в счетоводството?
Решение на ситуацията. Първо трябва да определите какъв тип разходи включват разходите за подмяна на тръби за топла и студена вода.
Ние спорим. Системата за захранване със студена и топла вода е система, която не може да издържи толкова дълго, колкото цялата сграда като цяло. Това означава, че е препоръчително да се организира счетоводството на сградата по компонент, т.е. да се подчертаят отделни системи и конструкции, чийто експлоатационен живот се различава от експлоатационния живот на сградата като цяло.
Следователно водната система е част от сградата, така че разходите за нейната подмянаса капитализирани разходи.
Ако не е възможно да се определи балансовата стойност на заменената част от съоръжението, SO може да използва цената на замяната като индикатор за себестойността на заменената част към момента на нейното придобиване или изграждане. Остатъчната балансова стойност на заменения компонент се отписва към цената на освобождаване от имоти, машини и съоръжения.
Изискванията на МСС 16 Имоти, машини и съоръжения и МСФО за малки и средни предприятия са подобни, в съответствие скоито трябва да водят счетоводна отчетност на ТО от други форми на собственост.
Това означава, че е необходимо да се определи размерът на остатъчната (неамортизирана) балансова стойност на водоснабдителната система.
Тъй като сградата не е осчетоводена компонент по компонент, ние ще определим балансовата стойност на подмяната въз основа на показателя за цената на подмяната като първоначална балансова стойност на подменената водоснабдителна система: първоначална цена = 1 500 000 тенге; натрупаната амортизация се взема пропорционално на натрупаната амортизация на цялата сграда = (11 400 000 / 57 000 000 × 100%) × 1 500 000 / 100% = 20% × 1 500 000 / 100% = 300 000 тенге.
Отчетна стойност на водоснабдителната система = 1 500 000 – 300 000 = 1 200 000 тенге. Въз основа на направените изчисления се правят следните записи (за държавното дъщерно дружество):
Име на счетоводния запис