Плащане на бензин
Счетоводителите често имат въпроси, свързани със счетоводното отчитане на ГСМ.
В Москва човек не може без кола. Почти всяка столична компания притежава или наема автомобили. От своя страна счетоводителите често имат въпроси, свързани със счетоводното отчитане на ГСМ.
Предприятието има няколко възможности за получаване на горива и смазочни материали. Можете да сключите договор за доставка на горива и смазочни материали със специализирани фирми. Ежемесечно ще изпращат пътни листи и фактури за закупено гориво. Въз основа на тези фактури може да се приспадне ДДС. Входящият бензин се отчита по сметка 10-3 "Гориво". За него трябва да се открият специални подсметки 10-3.2 "Отчитане на горивото по купони" и 10-3.3 "Гориво в резервоари на автомобили".
Пример 1ООО "Ромашка" закупи горива и смазочни материали на стойност 99 120 рубли, включително 20 процента ДДС - 16 520 рубли. Съгласно споразумението правото на собственост преминава върху купувача при прехвърляне на купони, според които горивото и смазочните материали се издават на водачите през бензиностанцията на доставчика. Получените талони се кредитират и издават на шофьорите. Счетоводителят трябва да направи следните записи:Дебит 10-3.2 "Гориво" Кредит 60- 82 600 рубли. - кредитирани са закупени купони за гориво и смазочни материали;Дебит 19 Кредит 60- 16 520 рубли. - ДДС се взема предвид въз основа на фактурата;Дебит 60 Кредит 51- 99 120 рубли. - платени гориво и смазочни материали на доставчика;Дебит 68 Кредит 19- 16 520 рубли. - прието за приспадане на ДДСДебит 10-3.2 Кредит 10-3.3- 82 600 рубли. — издаваха се талони на шофьорите.
За да закупи гориво и смазочни материали в брой, водачът получава пари от касата под отчета:Дебит 71 Кредит 50- издава се на служителя срещу отчета за закупуване на гориво и смазочни материали. След три дни шофьорът трябва да се явидадени му пари. За целта той съставя авансов отчет за изразходваните суми. След това счетоводителят прави осчетоводяване:Дебит 10-3 Кредит 71Ако служителят върне неизползваната сума в касата, се прави запис в счетоводството:Дебит 71 Кредит 50
| В брой или безкасово? |
| Елена Илюшина, счетоводител на строителна фирма:— Бензинът се закупува както в брой, така и по банков път. Разбира се, ние се опитваме да купуваме само по банков път, но това не винаги се получава. Имаме дистанционни съоръжения и картите не важат на всички бензиностанции. Затова шофьорите доста често носят само чекове. Не възстановявам ДДС върху тях - защо ми трябват проблеми с данъчната служба? И така има достатъчно грижи. Въпреки че, знаете ли, сумите са прилични. |
Игор, счетоводител на фирма за доставка на храна:—Ние закупуваме горива и смазочни материали само по банков път. Е по-лесно. Няма проблеми с възстановяването на ДДС - все пак доставчиците ни издават фактури всеки месец, както се очаква.
Отчитане на изразходвания бензинЗа да се вземат предвид разходите за ГСМ при определяне на данъка върху дохода, е необходимо те да бъдат потвърдени с документи. В случая това е пътен лист *. Изписват го само за един ден (ден). В изключителни случаи този срок може да бъде удължен (например, ако служител е изпратен в командировка или със специална задача). Листът трябва да съдържа сериен номер, дата на издаване, печат на организацията, да посочи пробега на автомобила, неговата марка, количество гориво, показания на скоростомера при напускане и връщане в гаража. При проверката данъчните ще обърнат внимание на това как са съставени пътните листове и колко икономически оправдани са разходите. Тоест, за да се предотвратиданъчните власти, за да "разровят" вашата фирма, трябва да попълните правилно листовете и да докажете, че бензинът наистина е бил използван за командировки.
| Експертни мнения |
| Павел Исаев, данъчен консултант в Rusaudit Dornhof, Evseev and Partners:—Ако горива и смазочни материали, закупени в брой, са закупени за операции, които са признати за обект на данъчно облагане, тогава купувачът, без да получи фактура, не трябва да приспада ДДС върху тези материални активи. Все пак трябва да се отбележи, че ако потенциално ДДС може да бъде приспаднат, но няма достатъчно документи, организацията има право, след като е събрала пълния пакет от необходими документи, да приспадне сумата на ДДС през следващия отчетен (данъчен) период. При закупуване на горива и смазочни материали чрез KKM е невъзможно да се събере необходимия пакет документи, включително фактура. Ако сумите на ДДС върху материалните активи не подлежат на приспадане, тогава според мен те трябва да бъдат включени в разходите, за да се изчисли данъкът върху дохода. Тъй като този въпрос не е регулиран от действащото законодателство, понастоящем е невъзможно да се каже недвусмислено дали ДДС ще бъде самостоятелен непряк разход или включен в себестойността на основния актив. |
Наталия Горбилева, директор на отдела за одит на Gorislavtsev & Co.:— Фактурата е основата за приемане на данъчните суми, представени от продавача за приспадане или възстановяване. Съгласно член 168, параграф 7 от Данъчния кодекс, когато стоките се продават в брой, изискванията за изготвяне на документи за сетълмент и издаване на фактури се считат за изпълнени, ако продавачът е издал на купувача касова бележка или друг документ от установената форма. Когатази разпоредба на посочения член от кодекса не забранява на организациите в случаите на използване на касови апарати при продажбата на стоки (строителни работи, услуги), включително горива и смазочни материали, да съставят фактури за пари в брой. В съответствие с член 171 от Данъчния кодекс данъчните суми, представени на данъкоплатеца и платени от него при закупуване на стоки (работи, услуги), подлежат на приспадане. Данъчните облекчения, предвидени в този член, се извършват въз основа на фактури, издадени от продавачи при продажба на стоки (строителни работи, услуги), или въз основа на други документи в случаите, предвидени в параграфи 3, 6-8 на член 171. станцията се извършва в съответствие с общоустановената процедура при наличие на фактури, издадени от продавачите на стоки (строителни работи, услуги). По този начин, за да се приспаднат (възстановят) сумите на данъка върху добавената стойност, платени за горива и смазочни материали, закупени в брой, купувачът трябва да получи от бензиностанцията не само касови бележки, но и фактури. Сега по отношение на включването на сумата на ДДС в разходите. В съответствие с член 254, параграф 1, параграф 2 от Кодекса, цената на материалните запаси, включени в материалните разходи, се определя въз основа на техните покупни цени (с изключение на сумите на данъците, които се приспадат или са включени в разходите в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация). В съответствие с член 170, параграф 1, сумите на данъка, представени на данъкоплатеца при придобиването на стоки (строителни работи, услуги), не се включват в разходите, приети за приспадане при изчисляванекорпоративен данък върху доходите, с изключение на случаите, предвидени в член 170, параграф 2. Този параграф предвижда четири случая, в които сумите на ДДС се представят на купувача при закупуване на стоки (строителни работи, услуги). Няма казус за закупуване на ГСМ в брой. По този начин сумата на платения данък върху добавената стойност не може да бъде включена в материалните разходи за целите на данъка върху дохода. Размерът на платения ДДС също не може да се вземе предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тъй като сумата на представения данък не се включва в разходите, приети за приспадане при изчисляване на корпоративния данък върху доходите в съответствие с изискванията на член 170 от Данъчния кодекс.