Получени пари за сметка как да изчислим печалбата, сп. Главная книга, № 9, 2011 г.
Записът на заповед е не само начин да вземете пари назаем, когато няма достатъчно пари, но и начин да инвестирате пари, когато има излишни пари. Но счетоводителят веднага има много въпроси. Възникват ли приходи от издаването на вашата сметка? Как правилно да определите покупната и продажната цена на сметката на някой друг? Как да се вземе предвид отстъпката?
В тази статия няма да разглеждаме счетоводното отчитане на транзакции в ситуация, при която записът на заповед на трета страна е получен като плащане за доставените стоки (работи, услуги).
Издаваме сметка: няма приходи, няма разходи
Продаваме или изплащаме чужда сметка - смятаме за печалба
Приходите и разходите от продажбата на чужд запис на заповед са приходи и разходи от операции с ценни книжа, така че трябва да се изчисляват отделно от приходите и разходите от обичайната дейност. И това е една от причините някои организации да избягват транзакции с чужди сметки. В крайна сметка, тъй като данъчната основа за такива сделки се определя отделно, тогава загубата от транзакции със записи на заповед не намалява общата печалба на организацията и параграф 8 от чл. 280, ал. 10 на чл. 280 НК България.
Колко е сметката на някой друг
Невъзможно е просто да се вземе и включи в дохода продажната цена на менителница I чл. 280 НК България. На първо място, тя трябва да се сравни с минималната цена за сетълмент от параграф 6 на чл. 280 НК България. И ако сте продали сметка по-евтино от тази минимална цена, тогава трябва да я включите в дохода.
Освен това трябва да сравните разходите си за закупуване на сметка с нейната максимална цена за сетълмент. В края на краищата можете да купите сметка на завишена цена. Тогава само максималната прогнозна цена от параграф 6 на чл. 280 НК България.
Разбира се, когато се определят разходите за продажба на чужда сметка, искахсъщо ще се възползва от минималната цена за сетълмент. Тоест при изчисляване на данъчната основа трябва да се вземе предвид именно тя, а не цената на придобиване, ако сте закупили сметка на намалена цена. Това обаче ще противоречи на закона - в крайна сметка само направените разходи, потвърдени с документи относно параграф 1 на чл. 252 НК България.
Минималната и максималната сетълмент цена е сетълмент цената, намалена или увеличена с 20% от ал. 6 на чл. 280 НК България:
И така, за да определим правилно данъчната основа от продажбата на една сметка - както приходи, така и разходи - трябва да знаем прогнозната й цена.
МЕТОД 1. Прогнозната ценасе определя от оценителя. По правило цената, посочена в неговия доклад, д. стр. 19 от Процедурата, не предизвиква спорове с данъчните власти. Услугите на оценител обаче може да не са евтини.
МЕТОД 2. Цената на сетълментсе определя въз основа на цените на тази ценна книга, съществуващи на пазара на ценни книжа. Но този метод е подходящ само за сметки на банки и някои големи организации, за които можете да намерите котировки и клауза 4 от Заповедта.
Така банките често издават менителници в цели серии с еднакъв номинал и падеж. Продажната цена на такива банкноти едва ли ще се различава много от цените, на които се предлагат на пазара.
Ако продавате некотирана сметка, тогава следният метод за определяне на цената на сетълмент ще ви подхожда.
МЕТОД 3. Прогнозната ценасе определя по формулите, дадени от FSF R pp. 13, 14 Поръчка. В същото време формулите позволяват да се вземе предвид нивото на риск от неплащане на тази сметка чрез дисконтовия процент. За да направите това, е необходимо да се фиксира в счетоводната политика процедурата за изчисляване на нивото на риск от инвестиране в менителници и параграфи. 13, 14 Ред, който ще повлияе на определениетоизравнителна цена на сметката.
Методът за определяне на цената на сетълмент на менителница на трета страна трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика за данъчни цели, клауза 20 от Процедурата.
Така че можете да зададете няколко коефициента във вашата счетоводна политика, в зависимост от степента на надеждност на чекмеджето и джирантите. Например, за записи на заповед, издадени от организация, която съществува от по-малко от 3 години, можете да зададете дисконтов процент от 20%. Така във формулата въвеждате индикатор, който ще „измести“ изчислената цена.
Разбира се, в резултат на това изчислението може да бъде доста трудоемко. Но това се оправдава, тъй като продажната цена на сметката винаги може да бъде коригирана спрямо цената на сетълмента, като се вземе предвид отклонение от 20%. И ако вашето изчисление в този случай не съвпада с изчислението на данъчните власти, винаги можете да оспорите последното поради факта, че икономическите условия на сделката не са сравними (например чекмеджетата или джирантите не са сравними).
По този начин, ако продавате менителница, за която няма котировки, тогава третият метод на изчисление ще бъде най-удобен за вас. И няма да се налага да харчите пари за оценител.
Вземаме под внимание вземането за отстъпка
Не всички приходи, свързани със запис на заповед, трябва да се отчитат отделно от приходите от обичайни дейности. И така, отстъпката (лихвата), начислена върху чужда сметка за периода, в който е била при вас, се взема предвид в броя на неоперативните приходи в параграф 6 на чл. 250 НК България.
И доходът от продажбата на сметка може да бъде намален не само от цената на нейното придобиване, но и от тези много предварително начислени лихви, ако това е предвидено от вашата данъчна счетоводна политика, параграф 2 на чл. 11, ал. 6 на чл. 250, ал. 2 на чл. 280 НК България.
С тази опция за счетоводство обаче можете да получите загуба, която ще остане в организацията, докато не се появиприходи от операции с менителници или други ценни книжа.
Нека обясним казаното с пример.
Пример. Изчисляване на данък върху дохода, когато доходът от продажба на запис на заповед се намалява с предварително начислена отстъпка
/ състояние / Организацията закупи менителница с номинална стойност 70 000 рубли от чекмеджето, покупната цена е 50 000 рубли. Падежът е след 2 години. След 1 година организацията продава сметка за 55 000 рубли.
/ решение / За удобство ще приемем, че организацията не е имала други приходи през този период.
СТЪПКА 1. Отстъпката по запис на заповед е равна на: (70 000 рубли – 50 000 рубли) / 2 години = 10 000 рубли/година.
СТЪПКА 2. Размерът на неоперативните приходи е равен на натрупаната отстъпка, т.е. 10 000 рубли.
СТЪПКА 3. Данъкът върху доходите за първата година от притежаването на запис на заповед е: 10 000 рубли. х 20% = 2000 рубли.
СТЪПКА 4. Приходите от продажбата на сметката са: 55 000 рубли. - 10 000 рубли. = 45 000 рубли.
СТЪПКА 5. Загубата от продажбата на сметката е: 45 000 рубли. - 50 000 рубли. = -5000 rub.