Правила за изчисляване и удържане на данък върху доходите на физически лица от чужденци, пристигнали в България безвизово,

Без патент може да работи:

чужденци с издадено разрешение за работа като висококвалифицирани специалисти (ВКС);
чужденци, пристигнали от страни членки на Евразийския икономически съюз (ЕАИС), по-специално граждани на: Беларус, Казахстан, Киргизстан и Армения;
чужденци, получили статут на бежанец;
чужденци, получили временно убежище на територията на Руската федерация.

Патентът е документ, потвърждаващ правото на чужд гражданин, пристигнал в България по начин, който не изисква виза, временно да извършва трудова дейност на територията на субекта на България.

Патентът се издава на чужд гражданин за период от един до дванадесет месеца, с възможност за повторно удължаване за период от един месец, но не повече от 12 месеца от датата на издаване на патента, чрез плащане на фиксирани авансови плащания от мигранта.

Съгласно алинеи 2 и 3 на чл. 227.1 от Данъчния кодекс на България установява, че фиксираните авансови вноски върху данъка върху доходите на физическите лица се плащат от чужденец за всеки месец от валидността на патента в размер на 1200 рубли. като се вземе предвид индексирането с коефициента на дефлатор, установен за съответната календарна година, както и с коефициента, отразяващ регионалните характеристики на пазара на труда, установен за съответната календарна година от законодателството на субекта на Република България.

По този начин цената на патент на месец (фиксирана авансова вноска за данък върху доходите на физическите лица) в Москва е 4200,00 рубли. (1200 x 1,514 x 2,3118).

Чужденецът може да плаща фиксирана авансова вноска както месечно, така и веднага за няколко месеца напред, но не повече от периода, за койтопатент (максимум 12 месеца).

При сключване на договорни отношения с чужденец, който е издал патент по установения ред, организацията на работодателя действа като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Тоест данъчният агент трябва да изчисли общия размер на данъка върху доходите на физическите лица върху доходите на данъкоплатците - чуждестранни граждани (като се използва данъчна ставка от 13% - клауза 3 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация), независимо от статута на техния получател - резидент или нерезидент.

Оказва се, че за един и същи данъчен период чуждестранният работник плаща два пъти данъка върху доходите на физическите лица, първия път авансово под формата на фиксирана авансова вноска за всеки месец на патента, а след това всъщност данъчният агент удържа и превежда от начисленото възнаграждение в бюджета за данък върху доходите на физическите лица.

За избягване на двойното данъчно облагане съгласно чл.226, ал.2 и чл.227.1, ал.6 от Данъчния кодекс на България, въз основа на писмено заявление от чужденец и разписка за плащане на фиксирани авансови вноски, данъчният агент намалява изчисления данък върху доходите на физическите лица с размера на платените авансови вноски на данъка върху доходите на физическите лица. За да се намали изчисленият данък върху доходите на физическите лица, не е достатъчно само заявлението на чужденец и фактът на плащане на авансови плащания от мигрант. Данъчният агент трябва да подаде заявление до данъчния орган за потвърждение на правото да вземе предвид платените авансови вноски при удържане на данък върху доходите на физическите лица.

Без уведомление работодателят, който е данъчен агент, няма право да взема предвид авансовите плащания, направени от мигранта, и по обичайния начин удържа ползата на чуждестранен работник от данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.

Ако размерът на фиксираните авансови плащания, платени за периода на валидност на патента, по отношение на съответния данъчен период, надвишава размера на данъка, изчислен в края на този данъчен период въз основа на действително получените доходи от данъкоплатеца, размерът на такъвизлишъкът не е сумата на надплатения данък и не подлежи на възстановяване или компенсиране на данъкоплатеца (клауза 7 от член 227.1 от Данъчния кодекс).

Данъкът върху доходите на физическите лица за наети чуждестранни работници, които не трябва да кандидатстват за патент и да плащат фиксирани авансови вноски, е 13%, независимо от статута на пребиваващ или не. Тези чужденци включват:

За други безвизови чужденци данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от данъчния агент в размер на 13%, се намалява със сумата, платена от самия мигрант под формата на фиксирани авансови плащания.

Автор на статията: Татяна В. Тарасова е водещ експерт-консултант и преподавател в Правовест Одит.

Февруари 2016

8 (495)231 - 23 - 21 (многоканален)

Винаги се радваме да ви помогнем! Свържете се с професионалистите!