Предаваме отчитане на "данъци върху заплатите" при закриването на ЕП, списание "Главная книга", № 16 за 2013 г.

Как правилно да отчетете данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии при закриване на отделно подразделение

В ,2013, № 14, с. 22, говорихме за сроковете за подаване на различни уведомителни документи до данъчните власти и извънбюджетните фондове при затваряне на ЕП. Но преди да подадете различни хартийки до регулаторните органи за закриването на ОП, препоръчително е вече да разрешите всички въпроси, свързани с уволнението на служители, да натрупате и изплатите всичко, което им се дължи, както и да платите „данъци върху заплатите“. В този случай ще бъде по-лесно да се докладва на фондовете и данъчните власти.

Уволняваме работници

Процедурата на организацията за освобождаване на служители ще зависи от:

Ако се затвори клон (представителство), който се намира в населено място, различно от организацията (например в друг град), тогава служителите се освобождават съгласно същите правила катопри ликвидация на организацията и клауза 1, част 1, част 4, чл. 81 ТК България.

Ако клон (представителство), намиращ се в същото населено място (в същия град) като главното звено на организацията (SE), или обикновен OP, е закрит, тогава служителите вече се освобождават съгласно действащите правилапри намаляване на броя или персонала на организацията и параграф 2 от част 1 на чл. 81 ТК България.

Няма да се спираме на процедурата за освобождаване на служители по време на ликвидация и съкращаване, тъй като разгледахме тези въпроси на страниците.

Отбелязваме само, че действията за уволнение на служители, свързани с ликвидация или съкращаване на персонала, са подобни: необходимо е да уведомите служителите 2 месеца преди уволнението, информирайте службата по заетостта.

Но има и важна разлика - при намаление трябва да се опитате да наемете служителите на ОП, тогаваима да им предложи преди деня на уволнението свободни работни места в същото населено място в ОПЛ или други ОП, които отговарят на тяхната квалификация (или по-ниска квалификация) и тяхното здравословно състояние, част 3 на чл. 81, чл. 180 ТК България. Ако служителят на ЕП откаже предложеното свободно място или няма свободни работни места, тогава, както в случай на ликвидация, е необходимо да се издаде заповед за прекратяване на трудовия договор, да се направят необходимите вписвания в трудовата книжка, да се изплати всичко, което се дължи на служителя m членове 84.1, 178 от Кодекса на труда на България.

Справяне с данък

Но в гл. 23 от Данъчния кодекс не казва нищо за процедурата за подаване на сертификати 2-NDFL за служители на ОП, която приключва преди края на календарната година (данъчен период за данък върху доходите на физическите лица, член 216 от Данъчния кодекс на България). И зависи дали ОП е ал.4 на чл. 83 НК България:

  • единствен в общината;
  • отговаря за плащането на данъка върху доходите на физическите лица за служителите на всички ЕР, намиращи се в една и съща община (ако ЕР не е единственото).

СИТУАЦИЯ 1. ОП беше единственият в общината и данъкът върху доходите на физическите лица се превеждаше по местонахождението му

Ясно е, че ако ОП се затвори в средата на годината, тогава последният път, когато превеждате данък върху доходите на служителите към бюджета за месеца, в който сте направили окончателни разчети с тях. Но с подаването на удостоверения 2-данък върху доходите на физическите лица са възможни два варианта.

данъци

Ако трябва да „освободите“ голям брой служители поради закриването на голяма ОП, проверете дали това се счита за масово уволнение

Разбира се, в сертификатите на 2-NDFL за всеки служител на затворена ОП трябва да се посочи само доходът, получен от служителя от работа в тази ОП.

  • в параграф 1.1 трябва да се посочи TIN на организацията и контролната точка - на затворената ОП;
  • в параграф 1.3 - ОКАТО код на затворената ОП.

Ако някои от служителите са били прехвърлени от затворена ОП в друга ОП или в централния офис на организацията, тогава трябва да се представят два сертификата 2-NDFL за такъв служител. След това в сертификата 2-NDFL за новото място на работа трябва да посочите:

  • служителят е прехвърлен на GP: в параграф 1.1 - TIN и KPP на организацията (GP), в параграф 1.3 - OKATO кода на организацията и в раздел 3 - доходите, получени от служителя от работа в GP;
  • служителят е прехвърлен в друга ОП: в параграф 1.1 TIN на организацията и контролната точка - новата ОП, в параграф 1.3 - кодът на OKATO на новата ОП, а в раздел 3 - доходът, получен от служителя от работа в новата ОП.

СИТУАЦИЯ 2. Данъкът върху доходите на физическите лица за служителите на всички ЕР, намиращи се в една и съща община, е преведен по местонахождението на отговорното ЕР

Ако отговорна ОП е закрита, тогава трябва да изберете нова отговорна ОП, чрез която ще преведете данъка върху доходите на физическите лица за служителите на всички ОП, останали в тази община, и ще представите сертификати 2-NDFL за тях. Но тъй като проверката не се променя в този случай (в края на краищата всички ЕР са регистрирани в един IFTS), тогава сертификатите за 2-NDFL за служители на затворена ОП трябва да бъдат представени на същия IFTS. Самото правене ще бъде новата отговорна ОП.

Работа със средства

СИТУАЦИЯ 1. СП е регистрирано с извънбюджетни фондове и вноските са платени по местонахождението на СП

Естествено, при закриване на такъв ЕП ще трябва да бъдете дерегистриран (говорихме за това в2013, № 14, стр. 24 ). Следователно при закриване на ЕП е логично да се използва същата процедура за подаване на отчети и плащане на вноски, както при ликвидация на организация. Току-що е посочено в Закон № 212-FZ.

  • преди да подадете заявление за дерегистрация подайте:

КАЗВАНЕ НА МЕНИДЖЪРА

Уволнете служителите на ОП или ги прехвърлете в друга ОП и им платете по-добре, преди ОП да затвори. Това ще ви позволи лесно да подадете отчет за "заплата".

Цялата информация в отчетите трябва да бъде отразена за периода от началото на годината до деня на подаването им включително. Тоест не можете да чакате края на отчетния период.

  • в рамките на 15 календарни дни от датата на подаване на сетълмента, платете допълнителната такса върху вноските към Пенсионния фонд и FSS (разликата между начислените вноски и тези, платени).

Между другото, ако искате, докладването до FIU и FSS също може да бъде подадено заедно със заявление за дерегистрация.

СИТУАЦИЯ 2. ЕП не е регистриран в извънбюджетни фондове, а вноските са платени само по местонахождение на организацията (ОС)

В този случай, когато отделението е затворено в средата на тримесечие, няма въпроси нито с времето на плащане на вноските, нито с подаването на отчети. Правите всичко както обикновено - подавате отчети в общоустановените срокове и плащате осигурителни вноски към пенсионния фонд и фонда за социално осигуряване по местонахождение на организацията и части 1, 5, 9, 13 от чл. 15 от Закон № 212-FZ.

Индикаторите при изчисленията на RSV-1 PFR и 4 FSS ще бъдат попълнени по същия начин, както при уволнението на служителите. И в тримесечието, следващо тримесечието на затваряне на ОП, формулярите SZV-6-4 за уволнени служители на ОП няма да трябва да се подават на FIU.

В следващия брой ще ви кажем как правилно да изчислите дължимия към бюджета данък върху доходите по местонахождение на затворената ОП.