Преизчисляване на данък върху доходите на чужденци
Същност на въпроса
Доходите на данъчните лица се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 процента (клауза 1, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това са лица, които действително пребивават в България най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца (клауза 2, чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За доходите на физически лица, които не са признати за данъчни резиденти, се прилага ставка от 30 процента (клауза 3 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Помощ
Доходите на висококвалифицирани чуждестранни специалисти, при условие че тяхната годишна заплата е най-малко 2 милиона рубли, се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 процента, независимо от техния данъчен статус (резидент или нерезидент на Руската федерация) (клауза 3, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Кой плаща данъка?
Не беше технически трудно да се преизчисли данъкът върху доходите на физическите лица през годината, но не беше възможно да се намали текущият размер на данъка, обложен със ставка от 13 процента, с размера на надплатения данък, изчислен със ставка от 30 процента, без знанието на инспектората: CCC за тези плащания са различни. Беше необходимо да се получи разрешение за прихващане на данъка върху доходите на физическите лица от проверката в съответствие с член 78 от Данъчния кодекс, който установява общата процедура за прихващане или връщане на данъкоплатеца надплатени данъчни суми. Съгласно него данъчното прихващане срещу бъдещи плащания се допуска въз основа на писмено заявление на данъкоплатеца по решение на данъчния орган (клауза 4, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Преди да се свърже с IFTS за тази цел, работодателят трябваше да се увери, че:
Внимание
През 2010 г. служителите препоръчаха преизчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за новоизсечен жител изцяло за целия период само когато статутът е окончателно определен в края на календарната година.
Сума за кредитиране до края на годинатауспешен, върнат на работника:
- или чрез проверка по искане на данъчен агент (работодател);
- или проверка по искане на данъкоплатеца (служителя).
Връщане на данъка върху доходите на физическите лица чрез работодателя
В бъдеще от работодателя беше поискано:
специална поръчка
От началото на годината служител, чийто статут се е променил от нерезидент на резидент през данъчния период, има отделна процедура за връщане на прекомерно удържан данък върху доходите на физическите лица (подточка 1.1, член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Сега само данъчната инспекция по мястото на неговото пребиваване (престой) има право да върне данъка на новороден резидент (клауза 1.1 от член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест служителят трябва да се свърже директно с инспекцията, заобикаляйки работодателя. Работодателят също няма право да преизчислява данък върху доходите на физическите лица през годината.
Това е важно
От началото на 2011 г. служител, чийто статут през данъчния период се е променил от нерезидент на резидент, само данъчната инспекция по мястото на неговото пребиваване (престой) има право да върне надплатения данък върху доходите на физическите лица (клауза 1.1 от член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предвид последните разяснения на Министерството на финансите на България, работодателят не връща надвнесения данък на такъв служител за 2010 г.
Основанието за възстановяване на данък от инспекцията е:
- заявление за възстановяване на суми на надвнесен данък;
- данъчна декларация за доходи;
- документи, потвърждаващи статута на данъчен резидент на Руската федерация.
Такова възстановяване е възможно само в края на данъчния период. С други думи, служител, който е станал местно лице за данъчни цели през 2010 г., като се вземе предвид последната позиция на Министерството на финансите, може да преизчисли дохода си въз основа на 13-процентната ставка само „чрез проверка“ и да получи само надвнесени данъчни сумипрез 2011.
Пример